Подготовлена новая редакция декларации по налогу на прибыль

В связи с изменениями НК РФ, введенными Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, ФНС подготовила поправки в форму и формат декларации по налогу на прибыль организаций. Проект приказа ФНС России № 167496.

Напомним, действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (в редакции приказа ФНС от 3 октября 2025 года № ЕД-7-3/855@).

Предполагается, что с 1 января 2027 года вступит в силу новая форма декларации, по которой придется отчитываться за 2026 год.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ ввел в НК РФ с 1 января 2026 года новую статью 288.5, которая устанавливает особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, являющимися участниками международных групп компаний. Пунктом 1.20 статьи 284 НК РФ для них предусмотрена специальная ставка налога на прибыль в размере 15%, которая распределяется по бюджетам таким образом:

• в федеральный бюджет 5%;
• в бюджеты субъектов РФ 10%.

В связи с этим в листе 02 «Расчет суммы налога» нужно будет обособленно отражать налоговую базу, определяемую в порядке пункта 1.1 статьи 274 НК РФ, и сумму налога, исчисляемую с применением ставки, предусмотренной пунктом 1.20 статьи 284 НК РФ, с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Также поправки внесены в статью 289 НК РФ в части представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В настоящее время, согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ, организации сдают декларации по налогу на прибыль по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ отменяет обязанность отчитываться по месту нахождения обособленных подразделений. Предусмотрена отчетность только по месту нахождения организации, но с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

То есть сдаваться будет одна декларация - в налоговую инспекцию головного офиса.

Для этого по-новому будет заполняться титульный лист, раздел 1 и приложения № 5 к листу 02. Исключаются отдельные коды и реквизиты, используемые в предыдущей версии формы декларации. Закрепляется порядок раздельного отражения показателей по организации и ее обособленным подразделениям в составе одной декларации.