Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года любая фирма, являющаяся плательщиком налога на прибыль, должна сдать декларацию.

Декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года на основании данных налоговых регистров .

Несоответствие между данными, включенными в декларацию по налогу на прибыль, и данными в налоговых регистрах инспекция расценит как искажение налоговой базы и доначислит налог (Постановление АС Московского округа от 28 июня 2024 г. № Ф05-12040/2024 по делу № А40-300549/2022).

Судьи признали правомерными доначисления по налогу на прибыль: заявленная в декларации сумма расходов оказалась больше указанной в налоговом регистре. Ссылка организации о том, что в регистры, переданные в налоговую, попали некорректные данные, из-за сбоя в учетной программе, во внимание не приняли.

Для того чтобы за основу расчета налога были взяты данные из декларации, недостаточно сослаться на технические проблемы. Необходимо доказать правильность представленного отчета измененными регистрами. А то, изначально предоставленные регистры содержали ошибочные сведения, нужно доказать первичными документами.

Если в налоговом периоде не было ни доходов, ни расходов, декларация будет нулевой.

Если в отчетном периоде получен убыток или показатели доходов и расходов равны, в результате чего налоговая база равняется нулю, декларацию все равно нужно подать. Только нулевой она уже не считается.

Если у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, а также нет объектов обложения налогом на прибыль (в общем случае - должны отсутствовать объекты налогообложения по тем налогам, плательщиками которых признается организация), и оба этих условия выполняются одновременно, декларацию по этому налогу подавать не нужно. В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация.

Способ сдачи единой упрощенной декларации таков. Если среднесписочная численность работников за предыдущий год (или в текущем году для вновь созданных компаний) более 100 человек - отчитаться нужно только по интернету. Если 100 человек и менее - допустимо отчитаться на бумаге.

С 1 января 2025 года в статье 80 НК РФ (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ) установлено, что единая (упрощенная) декларация подается однократно после того, как компания перестала вести деятельность и прекратилось движение по ее счетам.

Прежний порядок предусматривал, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Закон № 259-ФЗ установил сроки для подачи единой упрощенной декларации по разным налогам.

Представлять единые (упрощенные) налоговые декларации нужно:

• по налогу на прибыль - не позднее 20 числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором последний раз осуществлялись операции по счетам (в кассе организации) или была база по налогу на прибыль. Начиная со следующего квартала отчитываться по налогу на прибыль уже не нужно;
• по остальным налогам - не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за периодом (месяцем, кварталом или годом), в котором последний раз были операции по счетам (в кассе организации), или были объекты обложения по налогам, по которым сдается декларация. Это значит, что весь предшествующий квартал должен быть нулевым.

Единый срок сдачи единой декларации установили для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП: не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация или зарегистрирован ИП.

Также изменили правила камеральной проверки единой (упрощенной) декларации. В частности, пунктом 27 статьи 1 Закона № 259-ФЗ предусмотрено, что организация не может ликвидироваться до тех пор, пока не будет закончена камеральная проверка поданной декларации. То есть ликвидация не будет завершена до окончания камеральной проверки.

До 2025 года единую упрощенную налоговую декларацию сдавали ежеквартально и по форме, утвержденной приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н.

С 2025 года это нужно делать один раз после того, как компания перестала вести деятельность и прекратилось движение по ее счетам, по этой же форме.

А с 2026 года будет применяться новая форма.

Изменения обусловлены поправками, внесенными в статью 80 НК РФ Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ.

Из обновленной формы декларации исключены в связи с отсутствием необходимости реквизиты:

• «Код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код по ОКАТО)»;
• «Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД)»;
• «Номер главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
• «Номер квартала».

Из раздела «Налоги, по которым представляется налоговая декларация» исключен реквизит «Налоговый (отчетный) период» по налогу на прибыль организаций, единому сельскохозяйственному налогу, налогу при упрощенной системе налогообложения - в связи с избыточностью таких сведений

В форму декларации введены новые реквизиты:

• «Дата последней операции, в результате которой происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации)»;
• «Признак представления налоговой декларации».

По определению и смыслу упрощенной декларации она не может быть не нулевой. Поэтому граф, куда можно было бы внести числовые данные, в ней нет.

Декларация содержит:

• реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
• табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается единая упрощенная декларация, включая номер главы НК РФ, которая его устанавливает и регламентирует.

«Налоговая» таблица рассчитана только на 4 налога.

Если замененных налогов окажется больше 4, то нужно заполнить второй первый лист декларации.

Второй лист предназначен для отражения данных о физлице, которое не является ИП.

Приказом от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ ФНС утвердила форму декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться с отчетных периодов 2025 года, и порядок ее заполнения.

Поправки, повлекшие необходимость изменения формы, внесенные в Налоговый кодекс РФ в 2024 году, предусматривают:

• повышение ставки по налогу на прибыль до 25%;
• уточнение льгот по налогу на прибыль для высокотехнологичных организаций;
• уменьшение налога на прибыль за счет инвестиций в ОС и НМА;
• уточнение порядка налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Из обновленной формы декларации исключены части, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков, в связи с прекращением действия института КГН (из формы декларации исключены приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02).

В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлен реквизит «КПП организации, обособленного подразделения», чтобы использовать эти подразделы для декларирования сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации.

В подразделе 1.3 Раздела 1 предусмотрены фиксированные сроки уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов (проценты, дивиденды, иные доходы), которые отражаются в листах 03 и 04. Для таких доходов разработаны новые коды.

Бланк декларации по налогу на прибыль (с 1 квартала 2025)

Смотреть форму и читать порядок заполнения

Пункт 3 Приложения № 2 к приказу ФНС от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ устанавливает такой состав декларации:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате», включающий:

• подраздел 1.1 «Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации»;
• подраздел 1.2 «Ежемесячные авансовые платежи»;
• подраздел 1.3 «Налог с отдельных видов доходов».

3. Лист 02 «Расчет суммы налога», включающий:

• приложение № 1 «Состав доходов налогоплательщика»;
• приложение № 2 «Состав расходов налогоплательщика»;
• приложение № 3 «Расходы по операциям, особенности учета которых установлены статьями 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса»;
• приложение № 4 «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• приложение № 5 «Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации»;
• приложение № 7 «Расчет инвестиционных налоговых вычетов».

4. Лист 03 «Расчет налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)».

5. Лист 04 «Расчет налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса».

6. Лист 05 «Расчет налоговой базы по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке».

7. Лист 06 «Налоговая база негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов».

8. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (денежных средств)».

9. Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения».

10. Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании», включающий приложение № 1 к Листу 09.

11. Приложение № 1 к Декларации «Сведения о доходах (расходах), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков».

12. Приложение № 2 к Декларации «Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений, а также о налоговой базе и сумме исчисленного налога».

Отчет сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений, а крупнейшие налогоплательщики – в ту ИФНС, где стоят на учете в этом статусе.

Каждый налогоплательщик в составе декларации обязательно заполняет:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы декларации заполняют при наличии соответствующей информации.

Подраздел 1.2 декларации по налогу на прибыль заполняется, если компания уплачивает и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи. Если только квартальные, заполнять этот подраздел не нужно. Этот подраздел надо включать в декларации только за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. В годовой декларации его быть не должно.

Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 заполняют те, кто выступал налоговым агентом по налогу на прибыль.

Приложение 4 к листу 02 заполняют в декларации за I квартал и за год при переносе убытков прошлых лет.

Приложение 5 к листу 02 заполняют при наличии обособленных подразделений.

Лист 04 включают в отчет при наличии доходов, облагаемых по специальным ставкам налога на прибыль.

Лист 07 - при получении целевых поступлений, средств целевого финансирования.

Фирмы, которые платят авансовые платежи, исходя из налога за прошлый квартал, должны, как и все остальные плательщики, перечислять авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января, за февраль - до 28 февраля, за март - до 28 марта.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

• сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
• 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

С 2025 года повышены ставки по налогу на прибыль.

В 2024 году налог на прибыль уплачивался по ставке 20 %. При этом:

• сумма налога, исчисленная по ставке 2 % (3 % в 2017 - 2030 годах), зачислялась в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по ставке 18 % (17 % в 2017 - 2030 годах), зачислялась в бюджеты регионов.

С 2025 года налоговая ставка установлена в размере 25 %. При этом:

• сумма налога, исчисленная по ставке в размере 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 % (17 % в 2017 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Налоговый кодекс не предусматривает обязанность налогоплательщиков пересчитывать исчисленные в указанном порядке суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях изменения размеров налоговых ставок с 1 января текущего налогового периода.

Такое разъяснение дала ФНС в письме от 3 апреля 2017 г. № СД-4-3/6179@. Исходя из этого, налогоплательщик платит авансовые платежи в I квартале 2025 года в том же размере, в каком они уплачены за IV квартал 2024 года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

Форма декларации по налогу на прибыль организаций, по которой нужно было отчитаться за 2024 год и ранние периоды, и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@. Этим же приказом утвержден формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 г. № СД-7-3/753@ форму декларации по налогу на прибыль изменили. По обновленной форме отчитывались за 2022 год, ее же нужно было использовать и для отчета за 2023 год.

В форме декларации были учтены изменения в главу 25 НК РФ, которые действуют с 1 января 2022 года.

Организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городских округов после 1 января 2022 года, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ).

Но эти организации не освобождены от обязанностей налоговых агентов, поэтому им предстоит отчитываться, заполняя расчет, состоящий из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. На титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» они должны указывать код «231».

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 68-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, которые устанавливают нулевую ставку по налогу на прибыль с начала года для отдельных организаций культуры.

Это дома и дворцы культуры, а также клубы, учредителями которых являются муниципальные образования (за исключением домов и дворцов культуры, клубов, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа) (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Эти объекты культуры при применении ставки по налогу на прибыль 0 процентов на титульном листе декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» должны указывать код «246», а в листе 02 и приложениях к нему по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» – код «01».

В новой редакции изложен лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации».

За налоговый период 2021 года по налогу на прибыль нужно было отчитываться на бланке в редакции приказа ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@. Приказ с изменениями бланка декларации вступил в силу с 1 января 2022 года. Эта редакция учитывала поправки, внесенные в Налоговый кодекс Федеральными законами от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ. Все эти поправки перешли и в следующую редакцию формы.

Поправки в декларации по налогу на прибыль были связаны с такими изменениями:

• регионы получили возможность устанавливать пониженную ставку налога на прибыль для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
• разрешено применение инвестиционного налогового вычета к расходам на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
• расширен перечень целевых поступлений, целевого финансирования, доходов, не подлежащих налогообложению;
• изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

  За налоговый период 2020 года применяли форму декларации в редакции приказа ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655. Она была разработана в связи с поправками в Налоговый кодекс, внесенными федеральными законами в 2019 и в 2020 году.

Рассмотрим общий порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

1. Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
2. Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
3. Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
4. Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
5. Страницы нумеруются по порядку.
6. Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
7. Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
8. Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную или на компьютере с помощью программного обеспечения. Можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие и специальные. Общие заполняют все фирмы. Специальные листы заполняют в особых случаях фирмы, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Все компании обязательно заполняли:

• лист 01 «Титульный лист»;
• лист 02 «Расчет налога»;
• подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

С отчетности за 2021 год ввели новый код признака налогоплательщика - 020. Он предназначен для правообладателей, которые предоставляют по лицензионным договорам права пользования, если исключительные права зарегистрированы в Росреестре (п. 1.8—3 ст. 284 НК). Новый код используйте для заполнения листа 02 и приложений к нему.

Музеи, театры, библиотеки с нулевой ставкой в листе 02 и приложениях к нему должны указывать код признака налогоплательщика 01. Это закрепили в пунктах 1.9 и 5.1 Порядка заполнения декларации.

А резиденты особой экономической зоны порт Владивосток должны указывать код 8 в первом знакоместе по реквизиту «Номер документа». Об этом сказано в пункте 1.6 Порядка заполнения декларации.

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. Его заполняют только за I квартал и за год.

Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Теперь это можно делать без ограничения по времени, начиная с убытков, полученных за 2007 год, и с ограничением по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса убытков более чем на 50%. Это ограничение по размеру переносимых убытков действует с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года.

Оно не распространяется на налоговую базу, к которой применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль для:

• резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
• участников региональных инвестиционных проектов;
• участников свободной экономической зоны;
• резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;
• резидентов свободного порта Владивосток;
• участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
• резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, заполняли приложение 5 к листу 02.

Фирмы, которые входят в состав КГН, заполняли приложение 6 к листу 02.

Фирмы, которые применяют инвестиционный налоговый вычет, заполняли приложение 7 к листу 02.

В приложении 7 к листу 02 декларации четыре раздела:

• раздел А — для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога;
• раздел Б — для расчета предельной величины вычета по организации, не имеющей обособленных подразделений;
• раздел В — для расчета предельной величины вычета по организации, у которой есть обособленные подразделения;
• раздел Г — для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она, как налоговый агент, должна была заполнить лист 03.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно было представить лист 04.

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершают операции с ценными бумагами, подготавливалиЛист 05. В строку 080 Листа 05 вписывают значение строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика по коду «5». Его проставляют плательщики налога на прибыль по операциям с ценными бумагами и производными инструментами, не обращающимися на организованном рынке.

Лист 06 предназначен для заполнения только негосударственным пенсионным фондам по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов. При его заполнении показатели строк 470 и 510 «Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения» не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 «Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг» и по строке 490 «Налоговая база от осуществления других инвестиций».

Лист 07 заполняли организации, получившие имущество, включая денежные средства, в качестве целевых поступлений и целевого финансирования.

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо было отразить в Листе 08 декларации.

С отчетности за 2019 год в Листе 08 нужно указывать более развернутую информацию – название партнера на русском языке и латинице, № договора, название и коды предмета сделки.

Лист 09 заполнял налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В Листе 09 по контролируемым зарубежным фирмам с отчетности за 2019 год изменен язык, на котором заполняют сведения: вместо русского – латиница, 2 языка вместо 1-го или наоборот.

В разделе А Листа 09 указывали сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности. В разделе Б2 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией» и Приложение № 2 - «Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок».

В Приложении №1 к декларации налогоплательщики указывали доходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль, и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль отдельными налогоплательщиками (согласно Приложению № 4 к порядку заполнения декларации).

А Приложение № 2 к декларации заполняли организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений, чтобы отчитаться по региональным инвестпроектам. Оно состоит из двух разделов – А и Б.

В разделе А предусмотрена расшифровка налоговой базы. С отчета за 2021 год добавлена строка 130, где нужно выделить базу, к которой применяется пониженная ставка.

Дополнительные строки были введены для указания ставок налога:

• строки 150 и 160 - для полных ставок в федеральный и региональный бюджеты;
• строка 170 - для пониженной ставки.

Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории одного субъекта РФ, заполняли только раздел А приложения 2.

Если соглашение компания реализует в нескольких субъектах РФ, то раздел А заполняется по соглашению в целом, а дополнительно - несколько разделов Б (по количеству регионов, в которых действует соглашение).

В разделе Б нужно указать:

• долю налоговой базы в процентах по подразделению и в денежном выражении. Часть, к которой применяют пониженную ставку, выделяют;
• налоговую ставку;
• сумму налога и инвестиционный вычет в денежном выражении. Данные приводятся с разбивкой по бюджетам и выделением сумм, которые рассчитаны по пониженной ставке.

Информацию по составу декларации и периодам заполнения смотрите в таблице.