Единая предельная база по страховым взносам на 2023 год утверждена. Как считать взносы?

В январе 2023 года начнут действовать многочисленные изменения по уплате налогов. Немало поправок пришлось на страховые взносы. С 1 января 2023 года введена единая предельная база для начисления страховых взносов в связи с установлением единого тарифа по страховым взносам. Такие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 14.07. 2022 № 239-ФЗ.

Размер единой предельной базы для исчисления страховых взносов на 2023 год утвержден постановлением Правительства РФ от 25.11. 2022 № 2143.

С нового года страховые взносы не нужно начислять по разным видам страхования. Платить взносы нужно так:

- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;

- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %.

В этот совокупный тариф включены страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.

Таким образом, тариф страховых взносов зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, предельную базу для начисления страховых взносов или нет (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей (постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

Формула для расчета ежемесячного платежа по страховым взносам

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода    х Страховой тариф - Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы

Пример. Расчет страховых взносов в 2023 году
Текст примераЗаработная плата Перова Е.П. составляет 175 000 рублей в месяц.


	 Рассчитывать страховые взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины: 1 917 000 рублей.


	 У Петрова доход превышает предельную базу в ноябре 2023 года. Поэтому в ноябре расчет изменится: с выплат, превышающих лимит тариф нужно применять 15,1%.


	 Январь - Расчет 175 000 руб. x 30% = 52 500 (сумма обязательных платежей по страховым взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года). Сумма к уплате по итогам месяца - 52 500 руб.


	 Февраль - Расчет 175 000. x 2 мес. x 30% = 105 000. Расчет 105 000 – 52 500 = 52 500


	 Март - 175 000 руб. x 3 мес. x 30% = 157 500. 157 500 – 105 000 = 52 500


	 Апрель - 175 000 руб. x 4 мес. x 30% = 210 000. 210 000 – 157 500 = 52 500


	 Май - 175 000 руб. x 5 мес. x 30% = 262 500. 262 500 – 210 000 = 52 500


	 Июнь - 175 000 руб. x 6 мес. x 30% = 315 000. 315 000 – 262 500 = 52 500


	 Июль - 175 000 руб. x 7 мес. x 30% = 367 500. 367 500 – 315 000 = 52 500


	 Август - 175 000 руб. x 8 мес. x 30% = 420 000. 420 000 – 367 500 = 52 500


	 Сентябрь - 175 000 руб. x 9 мес. x 30% = 472 500. 472 500 – 420 000 = 52 500


	 Октябрь - 175 000 руб. x 10 мес. x 30% = 525 000. 525 000 – 472 500 = 52 500


	 Ноябрь - 1 917 000 руб. х 30% + 8000 руб. х 15,1 % = 576 308. 576 308- 525 000= 51 308


	 Декабрь - 1 917 000 руб. х 30% + 183 000 руб. х 15,1 % = 602 733. 602 733 – 576 308 = 26 425


	 Итого: Уплачено за Петрова 602 733 руб.

Пример. Расчет страховых взносов, когда доход работника превысил предельную базу по взносам
Заработная плата работника составляет 195 000 рублей в месяц.


	 Рассчитывать взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины - 1 917 000 рублей. Далее – расчет производится по тарифу 15,1%.


	 Январь - Зарплата в месяц: 195 000 руб. Нарастающим итогом: 195 000 руб. Тариф и расчет страховых взносов: 195 000 руб. х 30% = 58 500 руб.


	 Февраль - 195 000 руб. - 390 000 руб.


	 Март - 195 000 руб. -585 000 руб.


	 Апрель -195 000 руб. -780 000 руб.


	 Май - 195 000 руб. - 975 000 руб.


	 Июнь - 195 000 руб. - 1 170 000 руб.


	 Июль - 195 000 руб. - 1 365 000 руб.


	 Август -195 000 руб. -1 560 000 руб.


	 Сентября - 195 000 руб.           - 1 755 000 руб.


	 Октябрь - 195 000 руб.- 1 950 000 руб. Тариф и расчет страховых взносов: 162 000 руб.х 30% = 48 600 руб. 33 000 руб. х 15,1% = 4983 руб. Итого за октябрь: 48 600 руб. + 4983 руб. = 53 583 руб.


	 Ноябрь - 195 000 руб. - 2 145 000 руб. Тариф и расчет страховых взносов:     195 000 руб. х 15,1 % = 29 445 руб.


	 Декабрь - Нарастающим итогом - 2 340 000 руб.         Тариф и расчет страховых взносов: 195 000 руб. х 15,1 % = 29 445 руб.
 

Есть исключения

Пункт 5.1 статьи 421 Налогового кодекса устанавливает также, что предельная база не влияет на уплату:

- страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование;

- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Их нужно платить по установленным тарифам как в пределах лимита, так и с превышения.

Льготные тарифы по страховым взносам

С января 2023 года всех льготников по страховым взносам можно разделить на три группы:

1 – организации, кому установлен тариф 0,0%.

2 – организации, кому установлен тариф 7,6%.

3 – организации, кому установлен тариф 15%.

Кому установлен страховой тариф 0% 

К первой группе плательщиков, уплачивающих страховые взносы по тарифу 0,0 % относятся:

- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна. Исключение – суда, используемые для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах РФ;

- организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Кому установлен страховой тариф 7,6 % 

Ко второй группе плательщиков, уплачивающих страховые взносы по тарифу 7,6 % относятся организации и, или ИП:

- ИТ-сферы, имеющие аккредитацию;

- получившие статус свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя;

- получившие статус резидента территории опережающего развития (статус ТОСЭР);

- получившие статус резидента свободного порта Владивосток;

- получившие статус резидента особой экономической зоны в Калининградской области;

- осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;

- осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;

- зарегистрированные на территории Курильских островов;

- производящие выплаты студентам за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.

На 2023 и 2024 года тариф 7,6 % также установлен для:

- социально ориентированных НКО;

- благотворительных организаций.

Кому установлен страховой тариф 15 % 

С 1 января 2023 года единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% установлен для:

- организаций, получивших статус участников проекта Сколково;

- субъектов малого или среднего предпринимательства (МСП);

- субъектов МСП, основным ОКВЭД которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек.