Как впервые сдать новый расчет по взносам в ИФНС

Раз взносы на пенсионное, социальное и медицинские страхование теперь администрирует ФНС России, то и отчитываться по данным платежам надо в налоговую. Впервые сдать новый расчет по взносам предстоит за I квартал 2017 года до 2 мая включительно.

Форма расчета по взносам в ИФНС утверждена приказом ФНС России от 10.10. 2016  № ММВ-7-11/551. Этим же приказом утвержден порядок заполнения расчета и его формат для представления в электронной форме.

Расчет сдают все те же лица, которые до 2017 года сдавали отчетность в фонды. То есть организации, ИП с наемными работниками, главы крестьянско-фермерских хозяйств. Словом все, кто начисляет выплаты в пользу физлиц.

Когда и куда отчитываться

Сдавать расчет нужно ежеквартально. По сравнению с РСВ-1 и формой 4-ФСС срок сдачи нового расчета не зависит от того, как отчитываетесь – на бумаге или электронно. Крайний срок - 30 число месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом действует универсальное правило о переносе на ближайший рабочий день, если срок выпал на праздник или выходной (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, за I квартал следует отчитаться не позднее 2 мая 2017 года. Сыграло роль то, что 30 апреля выпадает на воскресенье, а 1 мая праздничный день. Тем не менее мы рекомендуем не затягивать, а сдавать расчет хотя бы в середине апреля. Все же форма отчетности новая и если расчет не пройдет в электронной форме либо налоговики обнаружат ошибки, то будет время все исправить.

Что касается адреса представления отчетности, то особенности существуют только для организаций с обособленными подразделениями и для крупнейших налогоплательщиков. В общем же порядке компании отчитываются в ИФНС по месту своего учета.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет им вознаграждения. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитывайтесь по месту нахождения самой организации (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ).

Что касается крупнейших налогоплательщиков, то они  платят страховые взносы и сдают расчеты по ним в налоговые инспекции по местонахождению:

• самой организации (не по месту регистрации в качестве крупнейшего плательщика);
• ее обособленных подразделений (если они самостоятельно начисляют выплаты сотрудникам).

Это следует из подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 и пункта 11 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Не подавайте расчеты по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика. Для расчетов по страховым взносам абзац 7 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ не действует (письма ФНС России от 23.01. 2017 № БС-4-11/993, от 10.01. 2017 № БС-4/11-100).

Какими способами сдавать расчет

Требования по сдаче электронной отчетности те же, что и раньше. То есть все зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых фирма или ИП начисляет выплаты и иные вознаграждения. Если численность свыше 25 человек, отчитываться надо строго в электронной форме. Для налогоплательщиков на общем режиме это не проблема – ведь декларации по НДС сдают только электронно. Так что договор со спецоператором уже есть, никаких дополнительных документов оформлять не нужно. Механизм отправки расчетов по взносам такой же, как и для любой другой налоговой отчетности: сформированный в учетной программе xml-файл передают по ТКС.

Численность 25 человек или меньше? Никто не запрещает сдавать расчет электронно или на бумаге (лично в ИФНС или по почте). Важный аргумент в пользу сдачи расчета электронно: понять, приняла ли инспекция расчет, можно обычно на следующий день после отправки. То есть почти сразу станет ясно, прошел отчет или нет.

К тому же есть важное контрольное соотношение: если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом. Если отчитались электронно, то уведомление ждите не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета. Когда же расчет представлен на бумаге, уведомление получите в течение 10 рабочих дней после того дня, как инспекторы получили расчет.

После того как вы получите уведомление, нужно внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой представления указанного расчета будет считаться дата, когда вы его сдали первоначально (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Как заполнять расчет

Визуально расчет сильно отличается как от РСВ-1, так и от формы 4-ФСС. Ничего удивительного, ведь в новом расчете нашлось место также для формы РСВ-2 и РВ-3. В итоге листов в расчете много, но часть из них не обязательны.

Например, целевой аудиторией раздела 2 являются главы крестьянско-фермерских хозяйств. Лист «Сведения о физлице» заполняют только люди, которые не являются ИП (например, при найме домработниц или садовников для личного хозяйства).

Приложение 4 к разделу 1 тоже не для всех – в нем отражают сведения о пособиях, которые финансируют из федерального бюджета. А приложения с 5 по 9 к разделу 1 посвящены тем, кто применяет пониженные тарифы.

Приложение 10 к разделу 1 заполняют те, кто выплачивал доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ, если одновременно выполняются специальные условия. Во-первых, студент учится по очной форме в образовательной организации высшего или среднего профессионального образования. Во-вторых, студотряд включен в федеральный или региональный реестр. В-третьих, со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Причем для подтверждения льготы нужны две справки студента: о членстве в студенческом отряде, из учебного заведения - о форме обучения. Эти справки надо прикладывать к расчету.

Самое главное отличие от РСВ-1 и старой формы 4-ФСС в том, что в новом расчете нигде не указывают данные об уплаченных взносах. Заверять расчет печатью также  не нужно – отметка «М.П.» вообще отсутствует.

Еще одно стандартное для ФНС России правило: прочерки в пустых знакоместах  нужны только при заполнении от руки. Если заполняете расчет на компьютере, а потом распечатываете на принтере, прочерками или нулями добивать пустые строки не обязательно.

Обязательный состав расчета такой: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.

Лена, в вот это я не знаю как подать: то ли в стандартной форме примера, то ли как обычный блок. Но без таблиц это не сделаешь!!!!

Заполняем расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года

Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2017 года составила пять человек:
– Д.Н. Белоусов;
– О.А. Куликова;
– А.В. Дементьев;
– П.А. Смирнов;
– А.С. Кузнецов (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01. 1991 № 10)).

Фамилия	Январь		Февраль		Март		Всего за I квартал
	Выплаты, всего	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами	Выплаты, всего	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами	Выплаты, всего	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами	Выплаты, всего	Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Белоусов	90 000	–	90 000	8000	90 000	–	270 000	8000
Куликова	40 000	4000	40 000	–	40 000	–	120 000	4000
Дементьев	40 000	–	40 000	–	40 000	–	120 000	–
Кузнецов	30 000	–	30 000	–	30 000	–	90 000	–
Смирнов	50 000	–	50 000	–	50 000	–	150 000	–
ИТОГО	250 000	4000	250 000	8000	250 000	–	750 000	12 000

Суммы начисленных страховых взносов отражены в таблице:

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ	В ФСС	В ФФОМС
Белоусов, всего, в том числе	57 640 (262 000 × 22%)	7598 (262 000 × 2,9%)	13 362 (262 000 × 5,1%)
Январь	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Февраль	18 040 (82 000 × 22%)	2378 (82 000 × 2,9%)	4182 (82 000 × 5,1%)
Март	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Куликова, всего, в том числе	25 520 (116 000 × 22%)	3364 (116 000 × 2,9%)	5916 (116 000 × 5,1%)
Январь	7920 (36 000 × 22%)	1044 (36 000 × 2,9%)	1836 (36 000 × 5,1%)
Февраль	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Март	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Дементьев, всего, в том числе	26 400 (120 000 × 22%)	3480 (120 000 × 2,9%)	6120 (120 000 × 5,1%)
Январь	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Февраль	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Март	8800 (40 000 × 22%)	1160 (40 000 × 2,9%)	2040 (40 000 × 5,1%)
Кузнецов, всего, в том числе	19 800 (90 000 × 22%)	2610 (90 000 × 2,9%)	4590 (90 000 × 5,1%)
Январь	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Февраль	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Март	6600 (30 000 × 22%)	870 (30 000 × 2,9%)	1530 (30 000 × 5,1%)
Смирнов, всего, в том числе	33 000 (150 000 × 22%)	4350 (150 000 × 2,9%)	7650 (150 000 × 5,1%)
Январь	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
Февраль	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
Март	11 000 (50 000 × 22%)	1450 (50 000 × 2,9%)	2550 (50 000 × 5,1%)
ИТОГО, в том числе	162 360	21 402	37 638
Январь	54 120	7134	12 546
Февраль	53 240	7018	12 342
Март	55 000	7250	12 750

По дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):

Фамилия	В Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу
Кузнецов, всего, в том числе	5400 (90 000 × 6%)
Январь	1800 (30 000 × 6%)
Февраль	1800 (30 000 × 6%)
Март	1800 (30 000 × 6%)

В течение I квартала 2017 года организация произвела расходы на обязательное социальное страхование (руб.):

Месяц	Вид расходов	Сумма	Возмещено ФСС России
Январь	Пособие по временной нетрудоспособности	1500	0
Февраль	Пособие по временной нетрудоспособности	2500	0
Март	Пособие по временной нетрудоспособности	3500	0
Итого за I квартал 2017 года		7500	0

Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила:

Месяц	Сумма, руб.
Январь	5634 (7134 – 1500 + 0)
Февраль	4518 (7018 – 2500 + 0)
Март	3750 (7250 – 3500 + 0)
Итого за I квартал 2017 года	13 902 (21 402 – 7500 + 0)

25 апреля 2017 года директор ООО «Альфа» Д.Н. Белоусов подписал расчет за I квартал 2017 года, в тот же день бухгалтер отправил расчет по почте.

Что будет за опоздание с расчетом

За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании данного расчета. При определении размера штрафа из этой суммы вычитается сумма взносов, которую организация перечислила в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в установленный срок организация уплатила только часть взносов, то штраф считают с разницы между суммой взносов в расчете и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).

А может ли ИФНС заблокировать расчетный счет за несвоевременную сдачу расчета? Напомним, что за опоздание с налоговой декларацией на срок свыше 10 рабочих дней блокировка счета возможна.

А вот с расчетами по взносам ситуация интереснее. В Минфине России уверены: основания для блокировки расчетных счетов прописаны в статье 76 Налогового кодекса РФ. Одно из них – 10-дневная просрочка с налоговыми декларациями. Причем речь идет строго о декларациях, а не о налоговой отчетности в целом. говорится не о налоговой отчетности вообще, а именно о налоговых декларациях. Поскольку расчет по страховым взносам не является налоговой декларацией, приостанавливать операции по банковскому счету за не вовремя сданный расчет по страховым взносам нельзя (письмо от 12.01. 2017 № 03-02-07/1/556).

Правда, налоговики считают иначе. По их мнению, поправок к пункту 11 статьи 76 Налогового кодекса РФ достаточно, чтобы инспекции могли блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444).

Вывод простой – заблокировать счет могут, поэтому лучше отчитываться заранее. Этот совет актуален и для компаний, которые не ведут деятельность, то есть когда по факту можно сформировать только нулевую отчетность. Если сдать расчет с нулевыми показателями, то хуже точно не будет.

 Татьяна Карамзина, налоговый консультант