Как избежать ошибок в строке 290 декларации по налогу на прибыль?

При заполнении строки 290 декларации по налогу на прибыль в 2026 году нужно быть особенно внимательным. Дело в том, что налоговые органы сверяют указанный показатель с Единым налоговым счетом и расхождение, даже самое незначительное, может привести к направлению предприятию требования о представлении пояснений. Какие данные нужно указать в строке и как избежать ошибок рассказала Евгения Грицак, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению сайта Бухгалтерия.ру.

Что указывается в строке 290 декларации по налогу на прибыль?

В настоящее время действует форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ в редакции приказа от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Коррекция документа преимущественно затронула штрих-коды и форматы округления. Далее перейдем к строкам 290, 300 и 310.

Резюмируем: после направления декларации за I квартал у компании возникает обязанность перечислять авансы помесячно во II квартале. И строка 290, как раз отражает этот прогноз.

Читайте также: «Как исправить ошибку в декларации по налогу на прибыль?»

Кто заполняет строку 290?

Кому необходимо заполнить строку 290 в обязательном порядке? Это предприятия работающие на основной системе налогообложения, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. Кроме этого, показатель указывают вновь созданные фирмы, если их ежемесячная выручка превысила 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей в квартал.

В каких случаях бизнес может не заполнять данные строки, указали в таблице.

Таблица 1. Когда не нужно заполнять строку 290 декларации по налогу на прибыль

Причина	Основание
Компания платит только квартальные авансы по итогам периода	п. 3 ст. 286 НК РФ
Организация перешла на уплату авансов от фактической прибыли	ст. 286 НК РФ
Средняя выручка бизнеса за предыдущие 4 квартала до 15 млн рублей за квартал (до 60 млн рублей за 12 месяцев)	п. 3 ст. 286 НК РФ
Налогоплательщик является: НКО, бюджетным учреждением, участником СРП, иностранной компанией с ПП	ст. 286, 287 НК РФ
Фирма подает годовую декларацию (за IV квартал)	форма декларации

Обратите внимание, если в 2025 году выручка предприятия была до 60 млн рублей, а в 2026 году она увеличилась, то с квартала, в котором превышен лимит, у юрлица возникает обязанность заполнять строку 290.

Читайте также: «Единый налоговый платеж – 2026. Какие ошибки допускает бизнес?»

Как рассчитать показатели для строки 290?

Для каждого отчетного периода бизнесу необходимо использовать свою формулу. Перечислим все. Для I квартала формула будет следующей:

Строка 290 = Строка 180 (I квартал)

Формула расчета показателя за полугодие такая:

Строка 290 = Строка 180 (полугодие) − Строка 180 (I квартал)

И третья формула для заполнения строки в отчете по итогам 9 месяцев:

Строка 290 = Строка 180 (9 мес.) − Строка 180 (полугодие)

Обратите внимание, если разница будет отрицательной или равна нулю, то в строке 290 нужно поставить прочерк. Это значит, что в следующем квартале ежемесячные авансы бизнес не платит.

Читайте также: «Какие ошибки допускает бизнес в декларациях по УСН и ЕСХН?»

Контрольные соотношения на 2026 год

Напомним, декларации проверяются в том числе в автоматизированном режиме, поэтому перед направлением документов очень важно проверить контрольные соотношения, ведь если алгоритмы выявят расхождения, то организации необходимо будет давать пояснения. Для минимизации получения требований из налогового органа, не будет лишним проверить итоговый отчет.

Вторая проверка: связь с разделом 1, где строка 290 Листа 02 должна быть равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 Подраздела 1.2. Строки 120, 130, 140 — это авансы компании по федеральному бюджету с разбивкой по срокам (28 число каждого месяца), а строки 220, 230, 240 — авансы по региональному бюджету. Если будет выявлено расхождение, значит где-то есть ошибка.

Третье соотношение, логическое. Если по строке 290 указан прочерк (0), то по строкам 300 и 310, также должны быть прочерки. Нельзя написать «0» в строке 290, а в строке 300 указать 10 000 рублей. Это взаимоисключающие данные.