Как применять пониженные ставки НДС в компании общепита?

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в сфере общественного питания, имеют право как на освобождение от НДС, так и на пониженные тарифы страховых взносов, но только при определенных условиях. Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081 дал разъяснения относительно критериев для применения льготы. Расскажем о комментарии финансового ведомства подробнее.

Освобождение от НДС бизнеса, работающего в сфере общепита

Получить преференцию в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость можно, если соответствующие услуги общественного питания оказаны непосредственно в объектах общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты), а также вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, в данном случае подразумевается выездное обслуживание.

Сразу стоить уточнить, когда НДС заплатить нужно. В случае если бизнесом ведется реализация продукции общественного питания отделами кулинарии в розницу. Кроме того, не освобождается от НДС реализация продукции общественного питания организациями и ИП не населению, а организациям и ИП, торгующим в розницу или оказывающим услуги общественного питания.

Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»

Какие условия нужно соблюсти для получения льготы?

Чтобы получить преференцию в виде освобождения от НДС, исполнителям услуг общественного питания, как предприятиям, так и индивидуальным предпринимателям, необходимо соответствовать одновременно трем критериям в соответствии с подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ:

• облагаемые доходы за предшествующий календарный год по данным налогового учета не превышают трех миллиардов рублей (ранее – 2 млрд руб.);
• удельный вес профильных доходов от услуг общественного питания в предшествующий календарный год по данным налогового учета составляет не менее 70%;
• среднемесячный размер вознаграждений физлицам, начисленных за предшествующий календарный год, не ниже среднемесячной зарплаты за тот же год в субъекте страны по виду экономической деятельности – класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД 2.

Как разъяснил Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081, определять доходы исполнителя услуг общественного питания для сравнения с лимитом нужно по правилам Налогового кодекса:

• либо в соответствии с положениями закрепленными главой 23 «Налог на доходы физических лиц», если предприниматель из сферы общепита применяет общую систему налогообложения;
• либо по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций», если бизнес применяет общую систему налогообложения;
• либо по правилам главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения», если предприятие или ИП работающие, в сфере питания, используют УСН (с любым объектом налогообложения).

Изменения с октября 2025 года

С 1 октября 2025 года для освобождения от НДС бизнеса, работающего в сфере общественного питания, изменился лимит облагаемых доходов за предшествующий календарный год.

До названной даты подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса был закреплен лимит прошлогодних доходов в размере два миллиарда рублей, а с 1 октября он увеличился и составляет три миллиарда рублей в соответствии с пунктом 2 статьи 1, частью 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ.

Так, если доходы предприятия, облагаемые налогом на прибыль, за 2024 год составили 2,5 миллиарда рублей, то при соблюдении остальных критериев, поименованных в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, компания не имела права на освобождение от НДС до 30 сентября 2025 включительно, пока лимит доходов за 2024 год составлял два миллиарда рублей, однако с октября такая организация уже подпадает под освобождение от НДС на основании, указанном в статье 149 Налогового кодекса, так как ее доход ниже установленного предела за 2024 год.

Читайте также: «Особенности выдачи чека ККТ при заказе еды или банкета»

Пониженные тарифы страховых взносов

Для некоторых компаний и индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере общественного питания, установлено право на применение пониженного единого тарифа страховых взносов. К таковым, в частности, относятся малые и средние предприятия, у которых основным видом экономической деятельности является предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность сотрудников превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП.

Напомним, пониженный тариф бизнес может использовать с начала года до тех пор, пока сумма вознаграждений каждому физлицу не превысит предельную базу для начисления взносов. В 2025 году предельная база составляет 2 759 000 рублей для каждого физлица (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457). В 2026 предельная база может вырасти до 2 979 000 рублей (проект Постановления Правительства РФ, ID проекта 01/01/09-25/00160678).

В связи с наличием в правилах применения пониженного тарифа взносов из статьи 427 Налогового кодекса ссылки на правила по НДС из подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, в котором произошли изменения с 1 октября 2025 года, может возникать вопрос: изменилось ли что-то в части применения пониженных тарифов взносов для малого и среднего бизнеса, работающего в сфере общественного питания? Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081 ответил – ничего не изменилось.

Чтобы понять ответ Минфина России, вспомним критерии малых и средних предприятий, установленные частью 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Ответ Минфина России о пониженных тарифах страховых взносов основан на лимитах по доходам для малых и средних предприятий. Напомним их:

• микропредприятия — не более 120 миллионов рублей;
• малые предприятия — не более 800 миллионов рублей;
• средние предприятия — два миллиарда рублей.

Таким образом, повышение суммы дохода с двух до трех миллиардов рублей для освобождения от НДС не касается пониженного единого тарифа взносов для малых и средних компаний.

Если доход за 2024 год находится в пределах свыше двух миллиардов рублей, но не более трех миллиардов рублей, то организация или индивидуальный предприниматель не является малым или средним предприятием и не применяет пониженным тарифы страховых взносов при предоставлении продуктов питания и напитков. Иными словами, повышение лимита доходов для освобождения от НДС не влияет на тариф для такого плательщика взносов.

Если же доход за предшествующий год не превышает двух миллиардов рублей, то малое или среднее предприятие при предоставлении продуктов питания и напитков и без повышения лимита до трех миллиардов рублей имело право на пониженный единый тариф страховых взносов. То есть изменения по НДС не влияют на тариф страховых взносов для малого или среднего предприятия.