Налоговый кодекс-2026. Как может измениться НК РФ?

Проектом Федерального закона № 1026190-8 предлагается внести поправки в Налоговый кодекс. В статье расскажем об основных изменениях в части налогообложения и некоторых поправках, которые могут изменить правила уплаты налогов и взаимодействие бизнеса и налоговых органов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В настоящее время для использующих ОСН законодательством предусмотрены три ставки налога: 0%, 10%, 20%. Компании, работающие на упрощенной системе, чей доход превысил 60 миллионов рублей, могут применять пониженные ставки НДС: 5% и 7% – в зависимости от того, какой доход получает бизнес.

«Проектом изменений ставку НДС предлагается увеличить до 22%. Льготная ставку 10% будет действовать в отношении социально значимых товаров по перечню Правительства РФ, это некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей, периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного характера, медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Еще одно важное изменение, касающееся НДС, – снижение суммы дохода предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, при достижении которой бизнес становится плательщиком НДС, с текущих 60 миллионов до 10 миллионов рублей», – отмечает Ольга Мандрощенко, д.э.н., профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.

Читайте также: «Тарифы взносов на травматизм в 2026 году предлагается сохранить»

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Снижение суммы дохода, после которой бизнес становится плательщиком НДС, – не единственное изменение, которое касается упрощенной системы. Комментируемым проектом закона предлагается расширить перечень учитываемых при расчете суммы УСН расходов.

Еще одно изменение, которое предлагается внести для компаний, использующих упрощенную систему, – это расширить перечень учитываемых при определении налоговой базы расходов (актуальной для «доходно-расходной» УСН). Так, в случае принятие проекта закона бизнес сможет учитывать при расчете суммы налога также траты на достройку нематериальных активов, их дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

Читайте также: «Утвержден производственный календарь на 2026 год»

Патентная система налогообложения (ПСН)

Комментируемым проектом поправок предлагается внести изменения и в части применения ПСН.

«В настоящее время одним из условий применения ПСН является предельная величина дохода – 60 миллионов рублей за календарный год. Законопроектом предлагается снизить предельный размер дохода до показателя аналогичного для УСН – до 10 миллионов рублей. Изменения в части патентной системы касаются и возможности ее применения для отдельных видов деятельности. В частности, из перечня коммерческой деятельности, которую можно осуществлять с применением ПСН, предлагается исключить несколько направлений. Это оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы (исключение составляет розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети)», – говорит Ольга Мандрощенко.

Кроме этого предлагается ввести следующее правило: «если предприниматель сокращает количество объектов или площадь, указанную в патенте, он должен будет подать заявление на новый патент в течение 10 дней. В противном случае налог может быть пересчитан без учета сокращения, что, соответственно, приведет к переплате», – объясняет Ольга Подрезова.

Читайте также: «Более чем на 20% вырастет МРОТ с 2026 года»

Страховые взносы

Изменения, предлагаемые комментируемым проектом поправок, корректируют правила расчета страховых взносов. «Малые и средние предприятия утрачивают право на льготные тарифы. Общий тариф станет обязательным для таких видов деятельности, как торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др. Льгота сохранится для приоритетных отраслей экономики, таких как обрабатывающие производства, производство электроники, сфера ИТ и др. В частности для цифрового сектора вводятся новые тарифы: 15% в пределах лимита базы и 7,6% сверх лимита. Изменения касаются также начисления обязательных страховых взносов на зарплату директора. Если директор получает зарплату меньше минимального размера оплаты труда, то взносы необходимо будет рассчитать с этой минимальной суммы, т. е. минимальная оплата станет основой для начисления взносов», – говорит Ольга Мандрощенко.

В части уплаты взносов можно уточнить еще об одной инициативе, указанной в комментируемом проекте поправок в налоговое законодательство. Документом предлагается внести в Налоговый кодекс положение, согласно которому приобретение работодателем медицинской страховки для сотрудника, направляемого в командировку в другое государство, по правилам въезда в которое медицинская страховка является обязательной, такие траты компании не будут облагаться ни страховыми взносами, ни НДФЛ. Ранее Минфин России давал аналогичные разъяснения в письме от 26.05.2025 № 03-04-05/51609.

Читайте также: «Предлагается изменить правила уплаты налога для самозанятых»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для сельхозпроизводителей сохраняется единый сельскохозяйственный налог, при этом у бизнеса, применяющего ЕСХН, появится возможность при переходе на общую систему налогообложения учесть расходы на товары, оплаченные в течение трех лет до перехода, если они ранее не учитывались.

Налог на игорный бизнес

Предлагается ввести федеральный налог на игорный бизнес, который включает изменение налогообложения букмекерских контор и перенос ответственности за сбор налогов с регионального на федеральный уровень. «В настоящее время этот налог взимается в фиксированных размерах, которые могут варьироваться в зависимости от региона. Планируется введение налога со ставкой 5% на доход от букмекерских контор и тотализаторов. Налог будет рассчитываться отдельно для каждого вида азартных игр», – говорит Ольга Мандрощенко.

Изменения правил переноса даты уплаты налогов

Комментируемым проектом изменений предлагается скорректировать правила уплаты налога, если последний день уплаты выпал на выходной или праздник.

Заметим, что данный порядок предусмотрен только в части уплаты налогов и авансовых платежей, на другие обязательные выплаты изменения не распространяются, например, страховые взносы работодатели должны перечислять по текущим правилам.

Читайте также: «ФНС России обновит декларацию по УСН»

Тарифы взносов на травматизм

Комментируемым проектом поправок предлагается сохранить в 2026 году тарифы взносов на травматизм на текущих значениях. В настоящее время применяется 32 ставки, а размер тарифов в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя определяется от 0,2% до 8,5%.

Помимо этого авторы законопроекта предлагают сохранить льготы для индивидуальных предпринимателей, у которых трудоустроены инвалиды.

Новые формы документов

Законопроектом предлагается передать полномочия по утверждению форм счетов-фактур, книг покупок и продаж от Правительства РФ к ФНС России. «Такое изменение ускорит процесс адаптации документов к цифровым форматам, но потребует от компаний более внимательного отношения к изменениям в части используемых форму документов, а также обновления учетных систем и программных продуктов», – говорит Ольга Подрезова.

Налоговый мониторинг

Комментируя проект поправок в Налоговый кодекс, нужно сказать об изменениях, которые могут появиться в части налогового мониторинга. «Ранее для участия в налоговом мониторинге компания должна была соответствовать трем критериям одновременно: определенному объему выручки, размеру активов и сумме уплаченных налогов. С 2026 года достаточно будет выполнения одного из критериев. Это упростит вхождение в систему и позволит расширить круг участников, включая средний бизнес», – рассказывает Ольга Подрезова.

В случае реорганизации компании налоговый мониторинг не будет прекращен, он продолжается у правопреемника. Последний обязан в течение месяца представить в налоговый орган актуализированные документы.

Читайте также: «Названы предварительные коэффициенты-дефляторы на 2026 год»

Имущественные налоги

В случае принятия предложенного пакета поправок с 2026 года компании не будут самостоятельно рассчитывать земельный, транспортный и имущественный налоги по кадастровой стоимости. Эту функцию начнет выполнять ФНС России. «Компании будут получать уведомления с готовыми суммами к уплате, аналогично физическим лицам. При этом бизнес сохраняет обязанность контролировать корректность начислений и при необходимости оспаривать неверные суммы», – отмечает Ольга Подрезова.

Туристический налог

Согласно поправкам в Налоговом кодексе может быть зафиксирован порядок выбора инспекции, в которую плательщик туристического налога направляет декларацию. Речь идет о тех плательщиках, у которых в одном муниципалитете имеется несколько средств размещения, но которые относятся по территориальному признаку к разным инспекциям.

Согласно предлагаемым изменениям, в НК РФ будет зафиксировано право плательщика туристического налога сдавать декларацию в одну инспекцию. Для этого необходимо будет направить в выбранную ИФНС соответствующее уведомление. Ранее такие разъяснения давал Минфин России в письме от 21.02.2025 № 03-05-04-06/17121.

В завершение уточним: в случае принятия проекта закона изменения в налоговое законодательство вступят в силу с 1 января 2026 года.