Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Электронные услуги ИП и НДС
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/12031 от 17.02.2026
При установлении деловых отношений с индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным за пределами Российской Федерации, вопрос налогообложения в рамках налога на добавленную стоимость (НДС) требует внимательного рассмотрения.
Определение применимого режима НДС зависит от целого ряда факторов, наиболее важными из которых являются характер оказываемых услуг или поставляемых товаров, а также место их фактического потребления или использования.
В ситуации, когда поставщиком выступает иностранный ИП, оказывающий услуги российскому налогоплательщику, местом реализации таких услуг признается территория России, если услуги приобретаются для использования или потребления на территории РФ.
Следовательно, иностранный ИП, даже не имея представительства в России, обязан будет обеспечить уплату НДС. Обязанность по уплате налога в таком случае обычно ложится на плечи российского заказчика, который выступает в роли налогового агента. Он обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налога в российский бюджет.
Таким образом, при работе с иностранными ИП, будущая ставка НДС и порядок его уплаты определяются спецификой сделки и законодательными нормами, регулирующими трансграничные операции. Важно провести тщательный анализ каждого конкретного случая, чтобы корректно применить налоговое законодательство и избежать непредвиденных финансовых последствий.
В своем письме № 03-07-08/12031 от 17.02.2026 года Минфин России рассмотрел ситуацию, когда российская организация приобретает электронные услуги у ИП, зарегистрированного за пределами страны.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России подлежат обложению НДС.
Место реализации услуг определяется при этом в соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст.148 НК РФ. В случае приобретения услуг в электронной форме местом их реализации признается территория России, если покупатель ведет свою деятельность на этой территории.
Таким образом, если российская организация получает услуги от иностранного ИП, местом реализации этих услуг будет считаться Россия. Это означает, что сделка подпадает под действие российского законодательства о НДС.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ, российская организация, приобретающая услуги (в том числе в электронной форме) у иностранного лица, которое не состоит на учете в российских налоговых органах, становится налоговым агентом по НДС. Это означает, что организация обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет России. В данном случае, иностранный ИП не зарегистрирован в России, что подтверждает статус российской организации как налогового агента.
При реализации услуг, облагаемых НДС, российская организация должна учитывать следующие моменты:
- Организация должна самостоятельно рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, исходя из стоимости приобретенных услуг.
- НДС, исчисленный на основании полученных услуг, необходимо уплатить в бюджет РФ в установленные сроки.
- Для правильного учета и отчетности важно обеспечить наличие всех необходимых документов, подтверждающих факт оказания услуг и их стоимость.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/12031 от 17.02.2026
Электронные услуги ИП и НДС
Вопрос: Иностранный индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Приднестровской Молдавской Республике (далее - Иностранный ИП), будет оказывать ООО (далее - Компания) услуги по проектированию и разработке программных решений, отладке, тестированию и документированию программного кода.
Планируется, что Иностранный ИП будет оказывать услуги удаленно, находясь на территории своей страны, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации.
Исходя из положений пункта 2 статьи 11 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Иностранный ИП зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством иностранного государства, следовательно, для целей применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах он будет признаваться физическим лицом.
Исходя из изложенного выше, правильно ли мы понимаем, что доходы такого иностранного ИП налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не облагаются, и Компания не будет являться налоговым агентом по данному налогу?
Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании индивидуальным предпринимателем - гражданином иностранного государства услуг в электронной форме российской организации Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения НДС.
Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации.
На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации, принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Таким образом, российская организация, приобретающая у индивидуального предпринимателя - гражданина иностранного государства услуги в электронной форме, местом реализации которых является территория Российской Федерации, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации НДС по таким операциям, в соответствии с пунктом 1 статьи 161 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
