Как плательщикам ЕСХН учитывать субсидии на поддержку проведения агротехнологических работ при определении размера доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/18547 от 10.03.2026

Как плательщикам ЕСХН учитывать субсидии на поддержку проведения агротехнологических работ при определении размера доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС?

Вопрос: Организации-сельхозтоваропроизводители - плательщики единого сельскохозяйственного налога по итогам предшествующих 2022 - 2025 гг. не превысили порог дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб. и потому освобождены от обязанностей плательщиков НДС, как это предусмотрено абз. 2 ч. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ.

В то же время в 2025 г. указанным организациям - плательщикам единого сельскохозяйственного налога поступали субсидии, в том числе гранты в форме субсидий от Министерства агропромышленного комплекса и продовольственной политики области, в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ адресованные сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ в целях:

- достижения результата (выполнения мероприятия) - «посеяно зерновых, зернобобовых, масличных (за исключением рапса и сои), кормовых сельскохозяйственных культур (тыс. гектар)» на 31 декабря текущего года в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 14.07.2012 № 717;

- возмещения части затрат, связанных с проведением агротехнологических работ на посевных площадях, занятых зерновыми, зернобобовыми, масличными (за исключением рапса и сои), кормовыми сельскохозяйственными культурами, понесенных в текущем финансовом году под урожай текущего финансового года и (или) в финансовом году, предшествующем текущему финансовому году, под урожай текущего финансового года.

Включается ли сумма вышеуказанной субсидии, предоставленной Министерством агропромышленного комплекса и продовольственной политики области сельскохозяйственным товаропроизводителям на поддержку проведения агротехнологических работ, в сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) 60 млн руб., которая в соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 145 НК РФ влияет на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 9 февраля 2026 г., и по вопросу об определении доходов в целях использования налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), сообщает.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера.

Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 Кодекса. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 Кодекса.

В этой связи при определении предельной суммы дохода в целях применения абзаца второго пункта 1 статьи 145 Кодекса учитываются доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном статьей 249 Кодекса, а также доходы, указанные в статье 250 Кодекса, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Кодекса. При этом суммы субсидий, полученные на возмещение затрат (финансовое обеспечение предстоящих затрат), при определении предельной суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) не учитываются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.