Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ до 31.12.2025
32 200 ₽ 29 990 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Когда стимулирующие выплаты работникам могут быть учтены как расходы?
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/97206 от 08.10.2024
Поскольку налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, то и стимулирующие выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль.
Текст документа

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/97206 от 08.10.2024
Когда стимулирующие выплаты работникам могут быть учтены как расходы?
Вопрос: Об учете стимулирующих выплат работникам в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.08.2024 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
В частности, к ним относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (пункт 2 статьи 255 Кодекса).
При этом на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Таким образом, выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.
Вместе с тем следует отметить, что стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса и, следовательно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента А.А.СМИРНОВ