НДС при передаче банку добытого золота в счет уплаты процентов по кредитному договору

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-05/5202 от 27.01.2026

НДС при передаче банку добытого золота в счет уплаты процентов по кредитному договору

Вопрос: Золотодобывающая организация (далее - организация) оформила заем в золоте в банке с размещением его на обезличенном металлическом счете. На следующий день после оформления займа обналичила путем продажи золота этому же банку без изъятия из хранилища банка. По условиям договора за период действия кредитного договора организация уплачивает банку проценты посредством самостоятельного списания банком с обезличенного металлического счета, открытого в этом же банке (заимодавце), собственного добытого в период действия договора золота. На металлический счет золото поступает от аффинажной организации.

Организация имеет соответствующие лицензии на добычу, код 07.29.41 «Добыча руд и песков драгоценных металлов (золота, серебра и металлов платиновой группы)» ОКВЭД, а также состоит на специальном учете в Федеральной пробирной палате.

Организация исходит из того, что уплата процентов путем передачи золота представляет собой переход права собственности на драгоценный металл. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ такая операция квалифицируется как реализация золота.

В связи с изложенным:

- какой порядок применения налоговых ставок по НДС следует использовать в отношении операций по возврату золота банку в счет погашения обязательств по кредитному договору (в части уплаты процентов) в описанной ситуации (когда возвращается золото, добытое самой организацией);

- какая норма НК РФ должна применяться в данном случае - пп. 6 п. 1 ст. 164 или пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13 января 2026 г., и по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации банку налогоплательщиком, осуществляющим добычу драгоценных металлов, слитков драгоценных металлов сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Согласно пункту 8 статьи 165 Кодекса для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации банку слитков драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу, в налоговые органы представляются контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов и документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов банку.

Указанные нормы Кодекса не ставят условием для применения налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 0 процентов реализацию налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, банкам именно тех драгоценных металлов, которые добыты такими налогоплательщиками.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.