В каком случае передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) освобождается от НДС?

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/37145 от 04.05.2026

В каком случае передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) освобождается от НДС?

Вопрос: Акционерное общество (далее - Общество, Лицензиар) является разработчиком и производителем микроэлектроники, в том числе особо востребованной. В сложившейся в настоящее время геополитической обстановке Общество планирует лицензировать сторонней российской организации (далее - Лицензиат) отдельную часть конструкторской документации, необходимую для дублирования производства ранее разработанных нашим предприятием микросхем для осуществления бесперебойного выпуска продукции.

В связи с тем, что документация содержит ценные технические решения, Обществом введен режим коммерческой тайны в отношении указанной документации, и ей присвоен статус секрета производства (ноу-хау) в соответствии со статьей 1465 ГК РФ.

Передача прав на использование указанного ноу-хау будет оформлена лицензионным договором на условиях простой (неисключительной) лицензии. Договор планируется заключить на безвозмездной основе, что не противоречит пункту 5.1. статьи 1235 ГК РФ (так как договор не является исключительной лицензией, действующей на территории всего мира на весь срок).

В связи с изложенным, просим дать разъяснения по вопросам налогообложения:

1. Подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) операция по передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору, если такая передача носит безвозмездный характер, с учетом действия подпункта 26.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ?

2. Обязано ли Общество (Лицензиар) в рассматриваемой ситуации исчислять и уплачивать НДС в бюджет?

3. Если обязанность по уплате НДС возникает, с какой налоговой базы должен быть исчислен налог при безвозмездной передаче прав на использование ноу-хау?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость при передаче прав на использование секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору на безвозмездной основе Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.

Так, согласно подпункту 26.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, в случае, если передача прав на использование секрета производства (ноу-хау) осуществляется по лицензионному договору на безвозмездной основе, то данная операция освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.