Фирма отправила работника на ГПД в командировку: что с налогами?

Для того, чтобы сэкономить средства компании и не связывать себя обязательствами по выплате выходных пособий и компенсаций при увольнении, руководители компаний все чаще набирают персонал по договорам гражданско-правового характера. При правильно составленном ГПД работники могут выполнять почти все функции штатных работников.

При каком условии работника на ГПД можно отправить в командировку

Работника на ГПД можно отправить в командировку при условии, что командировки предусмотрены условиями заключенного с ним договора.

Читайте в бераторе, как не допустить переквалификацию гражданско-правового договора в трудовой

Если в ГПД возможность командировки прописана изначально - проблем нет.

Если командировки забыли прописать в договоре, нужно заключить дополнительное соглашение. В нем оговорить саму возможность поездки, порядок компенсации расходов и список подтверждающих документов.

Читайте в бераторе, это интересно:

• Что не считается командировкой
• Как оформить командировку
• Как отразить расходы на командировку в учете
• Приказ о направлении работника в командировку

Что включают в себя командировочные расходы?

Командировочные расходы - это расходы, которые имеют место в только в рамках трудовых отношений.

Работнику, который едет в командировку, оплачивают:

• суточные;
• расходы на проживание;
• расходы на проезд к месту командировки и обратно;
• другие расходы, например, оплата услуг связи или почты, оформление виз и паспортов, консульские и аэродромные сборы и т.д.

В рамках ГПД, также можно оплатить работнику все вышеперечисленные расходы. Но называться это будет компенсаций издержек исполнителя по договору ГПХ и вознаграждение (п.1 ст. 781, ст. 783, п.2 ст. 709 ГК РФ).

Хотя, по сути, это те же командировочные расходы.

Платить ли НДФЛ и взносы с компенсации за командировку

На этот счет Минфин в очередной раз изменил свою позицию.

В письме от 04.10.19 № 03-04-05/76261 Минфин настаивал на уплате НДФЛ и взносов с таких расходов, как компенсация командировочных работнику на ГПД. Сославшись на статью 217 НК РФ, где приведен перечень расходов не облагаемых НДФЛ. Командировочных там нет.

Позиция чиновников была однозначной: такие выплаты облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.

Теперь же, спустя три года, ФНС в письме от 023.06.22 № БС-15-11/71@ высказалась иначе.

НДФЛ не платится

К доходам работника, полученным в натуральной форме, нельзя отнести выплаты работникам, который были произведены в интересах работодателя.

Поскольку работник едет в командировку по поручению и в интересах организации (заказчика), оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, проживания и питания нельзя считать доходом работника на ГПД.

С сумм компенсации работнику на ГПД, расходов на проезд и питание в командировке, НДФЛ не платится.

Страховые взносы не платятся

Учитывая то, что компания оплачивает стоимость проезда к месту командировки и обратно, проживания и питания для того, чтобы работник мог выполнить условия ГПД, эти суммы не облагаются страховыми взносами.

Как учесть эти расходы в базе по налогу на прибыль

Расходы на выплату компенсации можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Вариантов два.

• на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда);
• на основании пункта 49 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов (так как компенсация расходов исполнителю по ГПД на проезд и проживание не относится к командировочным расходам, учитывать их на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ нельзя).

Требование статьи 252 НК РФ об экономической целесообразности расходов будет выполнено, если условие о поездке будет прописано в ГПД или дополнительном соглашении к нему. А для документального подтверждения работник должен предоставить все подтверждающие его расходы документы.