По какой статье штрафуют за нарушения в оформлении первички

За неправильно оформленный первичный документ налоговая вправе не только «снять» расходы, но и оштрафовать. Инспектор вправе выбирать, по какой статье выписать штраф: 120 или 122 НК РФ.

Штрафы по статье 120 НК РФ

За отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета» штраф установлен статьей 120 НК РФ как за «грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».

Штраф не очень большой - 10 000 рублей. Но. если нарушений будет несколько, в том числе, в разных налоговых периодах, штраф увеличивается в 3 раза и составить 30 000 рублей.

Если же из-за неправильно составленных документов компания занизит налоговую базу, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Документы, для которых предусмотрен типовой бланк, нельзя составлять в произвольной форме. Это будет расценено, как «грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения».

Кроме того, в типовых бланках нужно обязательно заполнять все обязательные реквизиты.

Административная ответственность за грубое нарушение по КоАП

Кроме НК РФ, оштрафовать могут и по КоАП, в котором также предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, представления отчетности, порядка и сроков хранения учетных документов.

Административный штраф предусмотрен частью 2 статьи 15.11 КоАП РФ. Он налагается на директора и главного бухгалтера.

Руководителя фирмы оштрафуют на сумму от 5000 до 10 000 рублей. А, в случае повторного нарушения - на сумму от 10 000 рублей до 20 000 рублей или дисквалифицируют на срок от 1 года до 2 лет.

Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
• отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Протоколы об административных правонарушениях составляют проверяющие из налоговой инспекции, а штраф налагает суд.

Штрафы по статье 122 НК РФ

Налоговый кодекс РФ статьей 252 предписывает бухгалтерам учитывать в налоговой базе по прибыли только обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Если «расходный» первичный документ будет оформлен с серьезными нарушениями, инспекция вправе «снять» эти расходы и доначислить налоги.

Если вы примете к учету неправильно оформленный документ, рискуете получить штраф по статье 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)» НК РФ: в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Если инспекция докажет, что вы это сделали умышленно, штраф составит 40% от неуплаченного

Штраф по двум статьям одновременно

Штрафовать за одно и то же нарушение одновременно по статьям 120 и 122 НК РФ налоговая инспекция не вправе (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № б-О).

Если вы занизили налоговую базу и не уплатили налог из-за грубого нарушения правил учета, инспекция вправе вас оштрафовать по статье 120 НК РФ.

Если вы занизили налоговую базу и не доплатили налог, инспектор вправе применить статью 122 НК РФ.