Всегда ли работает правило 15-го числа для расчета транспортного налога
ФНС в письме от 27 марта 2023 г. № БС-3-21/4213@ разъяснила, за какой период рассчитать и в какой бюджет заплатить транспортный налог, если фирма перерегистрирует транспортное средство с одного своего обособленного подразделения на другое, находящееся в другом регионе, в котором могут действовать другие ставки.
Обязанность рассчитать транспортный налог лежит на плательщике
Плательщики транспортного налога освобождены от сдачи отчетности по нему. Налоговики в установленные сроки рассылают компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Но ни первое, ни второе не отменяет обязанности владельца ТС самостоятельно исчислить налог и рассчитаться с бюджетом в установленные сроки.
Свои сообщения о налоге на транспорт налоговики отправляют после того, как истекут налоговый период и срок уплаты, то есть, когда плательщик уже должен был исполнить свою обязанность по уплате налога.
Если в вашем расчете будет ошибка, которая привела к недоимке, фирму оштрафуют.
Где платят транспортный налог
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от регистрации транспортного средства. Она прекращается в случае снятия транспортного средства с учета.
Транспортный налог (и авансовые платежи по нему) нужно платить в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ). Местом нахождения автомобиля компании может быть или ее головной офис, или ее обособленное подразделение.
Для регистрации транспортных средств в инспекции используются сведения из органов, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется их государственная регистрация (подп. 5 п. 4 ст. 83 НК РФ).
Автомашины, в том числе специальные, ставятся на учет в ГИБДД. Они являются объектом налогообложения. Самоходные машины регистрирует Гостехнадзор. Это выводит их из состава объектов обложения транспортным налогом.
Обложению транспортным налогом подлежат и ТС, поставленные на временный учет.
Расчетный период по транспортному налогу и правило 15-го числа
Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.
А если регистрация ТС произошла в середине месяца, то применяется специальное правило. Его называют «правилом 15-го числа».
Суть в следующем.
Месяц регистрации автомобиля для его владельца считается полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).
К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.
Правило 15-го числа применяется и в случае угона ТС. То есть если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то транспортный налог нужно уплатить за весь месяц (см. письмо Минфина от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738.
Перерегистрация ТС с одного подразделения на другое
ФНС в письме от 27 марта 2023 г. № БС-3-21/4213@ пояснила, что НК РФ не содержит специальных правил расчета транспортного налога в случае изменения в течение года места нахождения налогоплательщика. Также не установлены особенности уплаты налога при перерегистрации ТС с одного обособленного подразделения компании на другое.
Сославшись на позицию Минфина, ФНС рекомендует в таких ситуациях по прежнему месту нахождения ТС налог платить до окончания того месяца, в котором произошла перерегистрация - независимо от даты и по установленным ставкам. А по новому месту нахождения и по другим ставкам, если они отличаются, - с 1-го числа следующего месяца.
Для расчета транспортного налога при передаче ТС между подразделениями правило 15-го числа не работает. Ведь владелец автомобиля не меняется.
Всю актуальную информацию о транспортном налоге с учетом изменений налогового законодательства и разъяснений Минфина и ФНС вы найдете в бераторе. Вы можете прочитать:
Налоговые ставки по транспортному налогу
Сроки уплаты транспортного налога с 2023 года
Порядок уплаты транспортного налога в условиях ЕНС
