Расчетный период по транспортному налогу

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому транспортному средству. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

В некоторых регионах установлено, что транспортный налог уплачивается только по итогам года. Например, в Москве, в соответствии с Законом г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33. Авансовые платежи в Москве не уплачиваются.

В Московской области в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ организации обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Месяц регистрации автомобиля для его нового владельца считается полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

По мнению Минфина, выраженному в письме от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738, аналогичный порядок можно применить и в случае его угона. Следовательно, если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог.

Правило «пятнадцатого числа» распространяли также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. К такому выводу финансисты пришли в письме от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

ФНС решила по-другому и сообщила об этом в письме от 20 октября 2021 г. № БС-4-21/14849@. При перерегистрации ТС с одного обособленного подразделения одной фирмы на другое собственник не меняется. Поэтому за месяц, в котором произошла перерегистрация транспортного средства, налог следует уплачивать в бюджет по прежнему месту нахождения транспортного средства. Начиная со следующего месяца, налог нужно уплачивать в бюджет по новому месту его нахождения.

При закрытии обособленного подразделения организация должна сняться с учета в налоговом органе по месту его нахождения. Датой снятия с учета в налоговом органе будет дата внесения в ЕГРН сведений о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение или о его закрытии.

Но с прекращением деятельности обособленного подразделения регистрация на это подразделение транспортного средства автоматически не прекращается. То есть его нужно снимать с учета по старому месту и ставить по месту нахождения организации или другого обособленного подразделения, в зависимости от того, где оно будет использоваться.

Напомним, что налоговые органы производят снятие с учета и постановку на учет организации по месту нахождении транспортных средств на основании сведений, полученных от ГИБДД. Датой снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства является содержащаяся в сведениях ГИБДД дата снятия транспортного средства с регистрационного учета.

До перерегистрации транспортного средства в ГИБДД платить транспортный налог и предоставлять отчетность нужно по старому месту регистрации, после перерегистрации в ГИБДД по новому.

Если транспортное средство перерегистрировано с одного обособленного подразделения на другое в середине года, сумму налога, приходящуюся на каждое, нужно скорректировать на коэффициент владения.

Если в течение налогового периода организация – налогоплательщик транспортного налога прекратила деятельность через обособленное подразделение или закрыла его, то по окончании налогового периода нужно отчитаться (письмо ФНС РФ от 04.04.2017 № БС-4-21/6264):

• по месту его нахождения до снятия обособленного подразделения с учета

или

• по месту нахождения организации после снятия подразделения с учета. При этом в отчетности нужно указать ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае, платите транспортный налог.

Если ваш автомобиль угнан и находится в розыске, он не облагается транспортным налогом. Но только если факт угона подтвержден документально (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Документ, который подтверждает, что автомобиль находится в розыске, выдают органы МВД России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспорта. Угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только на период розыска.

С 15 апреля 2019 года в отношении угнанных авто действуют положения Федерального закона от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ. Закон позволяет не платить налог по транспортным средствам, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца возврата автомобиля владельцу. Факт угона может быть подтвержден, в числе прочего, информацией, полученной налоговиками в порядке статьи 85 Налогового кодекса.

При отсутствии у налоговиков сведений о розыске автомототранспортного средства, полученных в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, факт угона (кражи) может быть подтвержден иными документами.

При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечня этих документов.

По мнению ФНС России в письме от 28 августа 2020 года № АБ-4-21/13878@, к таким документам могут относиться: 

• справка об угоне (краже) автомототранспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, иные документированные сведения, полученные от указанных органов; 
• справка или постановление о возбуждении уголовного дела; 
• вступившие в силу судебные постановления (решения, определения).

В случае если представленные налоговикам сведения или документы уполномоченных органов, не подтверждают розыск автомобиля в связи с его угоном (кражей) либо подтверждают его возврат собственнику, то в таком случае, по мнению ФНС, нет оснований применять освобождение от уплаты транспортного налога на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

В Налоговом кодексе ничего не сказано об уплате транспортного налога по уничтоженному, но не снятому с регистрационного учета автомобилю. Значит, в этом случае действуют общие правила, и транспортный налог платить нужно. Продолжать платить налог в этом случае придется до момента снятия транспорта с регистрационного учета в ГИБДД (письмо ФНС России от 26 октября 2018 г. № БС-4-21/20949).

Снять с учета уничтоженный автомобиль можно с помощью свидетельства (акта) об утилизации, которое подтверждает факт уничтожения автотранспорта. Такое свидетельство можно получить в ГИБДД, если подать туда заявление от имени владельца автомобиля (приказ МВД России от 26 июня 2018 г. № 399).

Транспортный налог в отношении погибшего или уничтоженного транспортного средства не начисляется с 1 числа месяца, в котором это событие произошло. Для прекращения исчисления транспортного налога для инспекции требуется заявление собственника автомобиля.

Бланк такого заявления официально утвержден Приказом ФНС от 29 декабря 2020 г. № ЕД-7-21/972@, его и нужно использовать.

В заявлении указываются:

• данные о налогоплательщике;
• сведения о транспортном средстве, в отношении которого подается заявление;
• месяц и год гибели/уничтожения ТС;
• сведения о документе, подтверждающем факт гибели или уничтожения ТС. При этом, если соответствующий документ прилагается к заявлению, его реквизиты в заявлении можно не указывать;
• способ, каким налогоплательщик желает получить информацию о результатах рассмотрения своего заявления.

Кроме того, по утвержденным формам ФНС:

• уведомит о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;
• сообщит об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

Нужно ли платить транспортный налог, если регистрация и снятие с регистрационного учета автомобиля произошли в течение одного дня или одного месяца?

В Минфине разъясняют, что не нужно (письма от 15 июня 2017 г. № 03-05-04-04/37237, от 24 августа 2016 г. № 03-05-05-04/49344).

Финансисты обращаются к правилам пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса, где сказано, что полным считается месяц, в котором автомобиль поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается. При снятии автомобиля с учета полным считается месяц, в котором машина снята с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента также не учитывается.

Налоговый кодекс не разъясняет, как платить налог, если постановка автомобиля на регистрационный учет и снятие с учета произошли в один день. Следовательно, в такой ситуации транспортный налог платить не нужно.

Кроме того, не нужно платить транспортный налог и в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период, составляющий менее одного месяца.

Это может произойти в случае, если: 

• регистрация и снятие с учета автомобиля осуществлялись в период с 1 по 15 числа;
• регистрация и снятие с учета автомобиля произошло в период с 16 по 30 число
• регистрация автомобиля произошла после 15 числа одного месяца, а с учета он был снят до 15 числа следующего месяца.

Исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца в указанных случаях не производится.

На это обратил внимание Минфин России в письме от 19 августа 2020 года № 03-05-06-04/72801.