.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расчетный период

Последний раз обновлено:

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрационного учета принимаются за полные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц.

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому транспортному средству. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

В некоторых регионах установлено, что транспортный налог уплачивается только по итогам года. Например, в Москве, в соответствии с Законом г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33. Авансовые платежи в Москве не уплачиваются.

В Московской области в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ организации обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.

Правило «пятнадцатого числа»

Начиная с уплаты налога за 2016 год, месяц регистрации автомобиля для его нового владельца будет считаться полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ).

К примеру, если автомобиль снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц платит новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16 числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

Напомним, что до 1 января 2016 года если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48994).

По мнению Минфина, выраженному в письме от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738, аналогичный порядок, который действует при регистрации автомобиля с 1 января 2016 года, можно применить и в случае его угона. Следовательно, если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог.

Правило «пятнадцатого числа» распространяется также и на ситуации, когда автомобиль передается из одного обособленного подразделения организации в другое, находящееся в ином регионе России. К такому выводу финансисты пришли в письме от 11 августа 2016 г. № 03-05-05-04/47037. То есть транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация автомобиля, должно платить то обособленное подразделение, которое владело машиной дольше.

Закрытие обособленного подразделения

При закрытии обособленного подразделения организация должна сняться с учета в налоговом органе по месту его нахождения. Датой снятия с учета в налоговом органе будет дата внесения в ЕГРН сведений о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение или о его закрытии.

Но с прекращением деятельности обособленного подразделения регистрация на это подразделение транспортного средства автоматически не прекращается. То есть его нужно снимать с учета по старому месту и ставить по месту нахождения организации или другого обособленного подразделения, в зависимости от того, где оно будет использоваться.

Напомним, что налоговые органы производят снятие с учета и постановку на учет организации по месту нахождении транспортных средств на основании сведений, полученных от ГИБДД. Датой снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства является содержащаяся в сведениях ГИБДД дата снятия транспортного средства с регистрационного учета.

До перерегистрации транспортного средства в ГИБДД платить транспортный налог и предоставлять отчетность нужно по старому месту регистрации, после перерегистрации в ГИБДД по новому.

Если транспортное средство перерегистрировано с одного обособленного подразделения на другое в середине года, сумму налога, приходящуюся на каждое, нужно скорректировать на коэффициент владения.

Пример. Распределение суммы налога

Вернемся к предыдущему примеру. Автомобиль был зарегистрирован на обособленное подразделение компании, находящееся в Калуге, до 10.09.2017, а с 11.09.2017 – на головное подразделение, находящееся в Москве.

Коэффициент владения автомобилем по калужскому подразделению составит 0,67 (8 мес. : 12 мес.), а по московскому – 0,33 (4 мес. : 12 мес.).

Таким образом, сумма налога, которую нужно заплатить по месту регистрации автомобиля в г. Калуга, составит 2814 руб. (4200 руб. х 0,67), а по месту регистрации в г. Москва – 1386 руб. (4200 руб. х 0,33).

Если в течение налогового периода организация – налогоплательщик транспортного налога прекратила деятельность через обособленное подразделение или закрыла его, то по окончании налогового периода нужно отчитаться (письмо ФНС РФ от 04.04.2017 № БС-4-21/6264):

  • по месту его нахождения до снятия обособленного подразделения с учета

или

  • по месту нахождения организации после снятия подразделения с учета. При этом в отчетности нужно указать ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Если снимается с учета большегруз, по которому уплачивается плата в систему «Платон», налогоплательщик вправе распределить налоговый вычет по транспортному налогу за налоговый период по соответствующему субъекту РФ. При этом можно так же, как и при распределении суммы налога, применить коэффициент владения автомобилем.

Пример. Распределение вычета

Продолжим предыдущие примеры. Исходя из коэффициентов владения автомобилем по подразделениям, рассчитаем суммы вычетов: по калужскому подразделению он составит 2680 руб. (4000 руб. х 0,67), а по московскому – 1320 руб. (4000 руб. х 0,33).

Таким образом, сумма налога, которую нужно заплатить по месту регистрации автомобиля в г. Калуга, составит 134 руб. (2814 руб. – 2680 руб.), а по месту регистрации в г. Москва – 66 руб. (1386 руб. – 1320 руб.).

Если транспорт не используется

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае, платите транспортный налог.

Если ваш автомобиль угнан и находится в розыске, он не облагается транспортным налогом. Но только если факт угона подтвержден документально (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Документ, который подтверждает, что автомобиль находится в розыске, выдают органы МВД России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспорта. Угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только на период розыска. Поэтому если этот период занимает несколько лет, то нахождение автомобиля в розыске нужно подтверждать ежегодно.

Теперь можно этого не делать. Достаточно просто снять разыскиваемый автомобиль с регистрационного учета в органах ГИБДД. Так сказано в новых Правилах регистрации автомототранспортных средств, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 г. № 399. После снятия автомобиля с регистрации инспекторы ГИБДД передадут соответствующую информацию в налоговую инспекцию. В результате транспортный налог не будет начисляться, причем независимо от периода розыска автомобиля (информация ФНС России от 10 октября 2018 г.).

Уголовное дело по факту угона может быть прекращено в связи с истечением срока давности. Однако факт кражи автомобиля при этом не оспаривается – он по-прежнему находится в угоне с точки зрения налогового учета. А это означает, что по такому «безнадежно угнанному» автомобилю платить транспортный налог по-прежнему не нужно (письмо ФНС России от 25 июня 2018 г. № БС-4-21/12192@).

Транспорт поставлен на учет и снят с учета одним днем

А нужно ли платить транспортный налог, если регистрация и снятие с регистрационного учета автомобиля произошли в течение одного дня?

В Минфине разъясняют, что не нужно (письма от 15 июня 2017 г. № 03-05-04-04/37237, от 24 августа 2016 г. № 03-05-05-04/49344).

Финансисты обращаются к правилам пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса, где сказано, что полным считается месяц, в котором автомобиль поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается. При снятии автомобиля с учета полным считается месяц, в котором машина снята с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента также не учитывается.

Налоговый кодекс не разъясняет, как платить налог, если постановка автомобиля на регистрационный учет и снятие с учета произошли в один день. Следовательно, в такой ситуации транспортный налог платить не нужно.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру