.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Кто платит транспортный налог

Последний раз обновлено:

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога Налоговый кодекс предусматривает в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Транспортный налог (и авансовые платежи по нему) нужно платить в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника. То есть если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам, вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ).

Обратите внимание: Плательщики транспортного налога освобождены от сдачи отчетности по нему. Данное право получено в связи с поправками, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ. Но это не отменяет обязанности исчислить налог и рассчитаться с бюджетом в установленные сроки.

Постановка на учет в налоговом органе - единственное основание для уплаты транспортного налога

Датой постановки на учет по месту нахождения транспортного средства является дата регистрации транспортного средства в ГИБДД, и именно от нее зависит порядок исчисления транспортного налога, авансовых платежей (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Постановка на учет, снятие с учета организаций в инспекции по месту нахождения принадлежащих им автомобилей, в том числе специальных, осуществляются на основании сведений, полученных от ГИБДД (подп. 5 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Самоходные машины регистрирует Ростехнадзор. Это выводит их из состава объектов обложения транспортным налогом.

Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, в целях уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании будет или ее головной офис, или ее обособленное подразделение (приказ МВД РФ от 21 декабря 2019 г. № 950).

Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:

  • по обособленному подразделению;
  • по адресу регистрации транспортного средства.

Обратите внимание: организация-залогодатель не перестает платить транспортный налог. Заключение соглашения о переходе права собственности на транспорт не установлено в качестве основания для постановки на учет или снятии с учета владельца ТС по его месту нахождения. На основании такого соглашения организацию не снимают и не ставят на учет в инспекции по месту нахождения транспорта. Залогодатель должен платить налог до тех пор, пока по данным ГИБДД он остается собственником ТС, независимо от передачи его в залог и заключения соглашения о передаче машины залогодержателю (Письмо ФНС от 13 июля 2022 г. № БС-4-21/8958@).

Также полезно помнить о том, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости только от государственной регистрации транспортного средства, а не от факта и места его фактического использования (письмо Минфина от 17 ноября 2016 г. № 03-05-06-04/67437).

Обратите внимание: если за организацией числится транспортного средство, неважно - исправное или неработающее, не снятое с государственного учета, она обязана уплачивать за него транспортный налог. Оснований для прекращения исчисления налога в отношении неиспользуемых автомобилей нет (письмо ФНС от 27 октября 2023 г. № БС-19-21/318@).

Также это значит, что фирма, у которой есть филиалы и другие обособленные подразделения, сама вправе выбрать, где и в каком подразделении ГИБДД регистрировать принадлежащее ей авто – по месту регистрации головного офиса или любого ее обособленца. Так же как и эксплуатировать принадлежащее ей транспортное средство фирма-владелец вправе там, где ей это нужно. В этом случае привязка к месту регистрации автомобиля не требуется.

Обратите внимание: Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ закрепил в Налоговом кодексе норму, касающуюся исчисления транспортного налога в случае изменения места нахождения транспортного средства (п. 3.6 ст. 362 НК РФ). При изменении места нахождения транспорта в течение года налог (и авансы по нему) нужно исчислять по новому месту регистрации с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошло изменение.

Перерегистрация ТС с одного обособленного подразделения на другое

А как рассчитать и в какой бюджет платить транспортный налог при передаче ТС в другое подразделение, находящееся в другом регионе, с перерегистрацией?

ФНС разъяснила этот нюанс в письме ФНС от 27 марта 2023 г. № БС-3-21/4213@.

Налоговики пояснили, что НК РФ не содержит специальных правил расчета транспортного налога в случае изменения в течение года места нахождения (места жительства) налогоплательщика. Также не установлены особенности уплаты налога при перерегистрации ТС с одного обособленного подразделения компании на другое.

Сославшись на имеющуюся по этому вопросу позицию Минфина, ФНС рекомендует в таких ситуациях по прежнему месту нахождения ТС налог платить до окончания того месяца, в котором произошла перерегистрация. А по новому месту нахождения — с 1-го числа следующего месяца.

Если ТС не снято с учета по вине инспекции

Платить ли налог, если автомобиль не снят с учета по вине ИФНС?

Ответ найдем в постановлении АС Дальневосточного округа от 2 ноября 2022 г. № Ф03-5100/2022 по делу № А59-5615/2021.

Фирма получила требование об уплате транспортного налога по автомобилю, который за ним числится, хотя он был несколько лет назад утилизирован, и документы о снятии с учета были переданы в регистрирующий орган. Однако запись о снятии автомобиля с учета была сделана с большой задержкой, после повторного обращения налогоплательщика.

Инспекция стояла на позиции, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости только от государственной регистрации транспортного средства.

Фирма обратилась в суд, и он поддержал налогоплательщика.

Налогоплательщик не обязан уплачивать налог по утилизированному автомобилю, поскольку он не был снят с учета по вине регистрирующего органа. Налогоплательщик своевременно предпринял необходимые для этого меры: составил акт о списании транспортного средства в связи с его непригодностью для дальнейшей эксплуатации и подал документы в регистрирующий орган для снятия с учета. Но запись о снятии автомобиля с учета не была сделана вовремя. Поэтому автомобиль числился за налогоплательщиком, хотя он своевременно предпринял необходимые меры по снятию автомобиля с учета.

Довод налогового органа о необходимости заплатить налог за весь период, пока ТС числилось на налогоплательщике, суд не принял во внимание.

Перегистрация ТС при продаже

По правилам НК РФ обязанность по уплате транспортного налога связана с государственной регистрацией автомобиля на налогоплательщика. Поэтому продажа машины сама по себе не означает, что налог платить не нужно. Эта обязанность сохраняется до официального снятия ТС с учета. На совершение этой операции законодательство отводит покупателю 10 дней.

Вместе с тем законодательство о государственной регистрации ТС предусматривает возможность снятия машины с учета не только по инициативе покупателя, но и по заявлению ее прежнего владельца.

Суд рассмотрел ситуацию, когда продавец попытался взыскать с покупателя, который не снял приобретенный автомобиль с учета в установленный срок, дополнительного налога. Это не получилось, так как судьи признали, что это не покупатель уклонялся от регистрации ТС на свое имя, а бездействовал продавец, который не обратился в ГИБДД с заявлением о снятии машины с учета в связи с продажей. То есть плательщиком налога оставался именно продавец.

Если продавец затянул со снятием ТС с учета при его продаже, взыскать транспортный налог с покупателя не получится. Такой вывод сделан в Постановлении АС Дальневосточного округа от 18 января 2024 г. № Ф03-5944/2023 по делу № А73-4941/2023.

Порядок постановки на учет ТС

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств утвержден Приказом Минфина РФ от 5 ноября 2009 года № 114н.

Для всех категорий плательщиков транспортного налога со 2 июля 2021 г. на основании Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ единым источником данных о характеристиках объектов налогообложения являются сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих госрегистрацию ТС (то есть ГИБДД).

ГИБДД обязана сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствам и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 рабочих дней со дня регистрации.

Эти сведения, зафиксированные в ГИБДД по состоянию на 1 января текущего года, передаются налоговым инспекциям ежегодно до 15 февраля (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации транспортного средства ИФНС осуществляет постановку на учет организации по месту нахождения транспортного средства (п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 8 Порядка, утвержденного приказом № 114н).

Где можно зарегистрировать новый автомобиль

В силу Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» поменялся порядок регистрации новых автотранспортных средств.

Провести процедуру регистрации ТС в ГИБДД могут производитель или дилер. Они вправе:

  • готовить и подавать в Госавтоинспекцию документы от имени владельца транспортного средства;
  • изготавливать номерные знаки;
  • передавать владельцу автомобиль с уже установленными знаками и с регистрационным документом.

Таким образом, посещение ГИБДД для регистрации автомобиля необязательным. Инспекция только присвоит регистрационный номер, а сам знак можно будет получить в частной компании. Услуга платная, тарифы определяет ФАС России.

Закон № 283-ФЗ не касается госрегистрации самоходных машин и других видов техники, а также транспортных средств, самоходных машин, военной, специальной и других видов техники, опытных (испытательных) образцов вооружения, военной и специальной техники, которые проходят регистрацию в военных автомобильных инспекциях.

Временная регистрация

Пунктом 35 постановления Правительства от 21 декабря 2019 г. № 1764 предусмотрены основания для постановки ТС на государственный учет на ограниченный срок.

Так, временная регистрация ТС осуществляется в случаях, когда ТС:

  • принадлежит гражданину РФ, не имеющему регистрации по месту жительства, на срок его регистрации по месту пребывания;
  • является предметом договора лизинга или договора сублизинга - на срок действия договора;
  • принадлежит иностранцу (кроме незаконных мигрантов). Временная регистрация необходима, если машина принадлежит сотруднику дипломатического или консульского учреждения – на срок аккредитации. Для остальных иностранцев период регистрации определяется по документам: вид на жительства, временного убежища, уведомления о прибытии и др.
  • принадлежит зарубежной компании - при временной регистрации филиала или представительства. Машина должна быть служебной и состоять на балансе аккредитованного подразделения;
  • временно ввезено на территорию РФ на срок более 1 года, - на срок ввоза. Подать документы на регистрацию нужно необходимо при пересечении автомобилем государственной границы;
  • регистрируется с предъявлением разрешительных документов, имеющих ограниченный срок действия (лицензии, аттестаты, сертификаты, разрешения и иные документы), - на срок их действия;
  • является опытным (испытательным) образцом, - на срок, установленный программой испытаний, но не более чем на 1 год и др.

Временный учет прекращается автоматически на следующий день после даты окончания срока, если собственник не обратился за его возобновлением (п. 36 Постановления № 1764). При этом дальнейшая эксплуатация ТС на территории РФ будет признана нарушением.

Обратите внимание: по тем ТС, которые в установленном порядке зарегистрированы на ограниченный срок, от налогообложения транспортным налогом не освобождаются. Об этом написала ФНС в письме от 31 марта 2021 г. № БС-4-21/4300@.

Когда можно не платить транспортный налог

Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Не платить транспортный налог можно в случаях:

  • транспортное средство не является объектом налогообложения (в том числе маломощные легковые автомобили, промысловые и речные суда, транспортные средства, находящиеся в розыске и пр.) (п. 2 ст. 358 НК РФ);
  • собственник имеет право на налоговую льготу (среди организаций их мало, а льготы, как правило, имеют социальную направленность);

Обратите внимание: на те транспортные средства, в свидетельстве о регистрации которых имеются особые отметки о временной регистрации, освобождение от уплаты налога не распространяется (письмо ФНС от 31 марта 2021 г. № БС-4-21/4300@).

Не платят транспортный налог по тем ТС, которые объявлены в розыск, а также угнанным и не возращенным (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

В письме от 29 июня 2021 г. № БС-4-21/9062@ ФНС разъяснила. ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, не являются объектом налогообложения с месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу. Факты угона (кражи) и возврата подтверждаются или документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами самостоятельно - на основании заявления собственника.

Если возврат ТС владельцу документально не подтвержден, возобновлять начисление налога в отношении ТС, розыск которого прекращен, оснований нет.

С 1 января 2021 г. узаконили порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства. В случае гибели автомобиля транспортный налог не будут начислять с момента его гибели. Для этого собственник ТС должен подать заявление (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г № 374-ФЗ).

Подробнее о взаимодействии организации с налоговой инспекцией по вопросу прекращения уплаты транспортного налога в случае гибели или уничтожении автомобиля смотрите практическую ситуацию «Прекращение уплаты транспортного налога в связи с его гибелью или уничтожением».

Транспортный налог по арестованному автомобилю

Транспортный налог платят собственники в отношении зарегистрированных на них транспортных средств, в том числе арестованного транспорта, который не изъят у владельца. Об этом написано в письме ФНС от 27 декабря 2022 г. № БС-4-21/17642@.

Инспекторы рассчитывают сумму транспортного налога на основании сведений, полученных из органов, которые регистрируют транспортные средства (ГИБДД, Гостехнадзор, ГИМС и т.д.). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 362 НК РФ.

В случае снятия транспортного средства с регистрационного учета налоговики прекращают исчислять налог (п. 3 ст. 362 НК РФ). Для ТС, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием, есть правило: исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло такое изъятие. Об этом сказано в пункте 3.4 статьи 362 НК РФ.

Но, как объяснили в ФНС, нормы пункта 3.4 статьи 362 НК РФ на арестованный транспорт распространяется не всегда.

В общем случае арест имущества - это запрет им распоряжаться. И только при необходимости это ограничение связано с изъятием имущества (часть 4 ст. 80 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Поэтому арест транспортного средства должника судебным приставом-исполнителем сам по себе не влечет прекращение права собственности на этот транспорт, если из постановления о наложении ареста не следует иное (положение об изъятии).

Значит, владелец арестованного, но не изъятого авто, должен платить транспортный налог.

Обратите внимание: если арестованное ТС реализовали принудительно, в рамках исполнительного производства, его бывший собственник не должен платить транспортный налог. Даже если это ТС не зарегистрировано на нового владельца (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 5 июня 2020 г. № 6-КА20-1). Об этом подробнее читайте в практической ситуации «Прекращение уплаты транспортного налога при его принудительном изъятии у собственника».

Облагаются налогом

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса. Вот этот список:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • яхты;
  • катера;
  • моторные лодки (кроме моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с., зарегистрированных в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. № 36-ФЗ) ;
  • гидроциклы;
  • квадрокоптеры и т. д.

Когда квадрокоптер относится к ТС

Является ли квадрокоптер объектом обложения транспортным налогом или нет, то есть признается ли он транспортным средством и подлежит ли госрегистрации, зависит от величины его взлетной массы.

В соответствии с Воздушным кодексом госрегистрации подлежат предназначенные для выполнения полетов беспилотные воздушные суда, за исключением гражданских беспилотников с максимальной взлетной массой 30 кг и менее.

Большие дроны, подлежащие госрегистрации, – это аппараты с максимальной взлетной массой более 30 кг. Это, как правило, летательные аппараты, используемые в коммерческих целях: для аэрофотосъемки, разведки лесных пожаров, исследовательских целей. Их на основании правоустанавливающих документов регистрирует Росавиация (см. письмо Минфина от 17 августа 2022 г. № 03-05-05-04/80087). За регистрацию таких коптеров платят госпошлину в размере 350 рублей. На рассмотрение заявки дается десять рабочих дней, затем ведомство либо зарегистрирует беспилотник, либо откажет в этом (с обоснованием отказа).

Вместе с тем, беспилотники с максимальной взлетной массой от 150 граммов до 30 килограммов, как отечественные, там и импортные, подлежат учету (п. 3.2 ст. 33 Воздушного кодекса в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 291-ФЗ). В эту категорию могут попасть и профессиональные квадрокоптеры для аэрофотосъемки, и спортивные модели, и даже некоторые детские игрушки.

Но такие аппараты не признаются транспортными средствами. Они подлежат учету, а не регистрации. В связи с этим они не являются объектами налогообложения транспортным налогом (письмо ФНС России от 11 февраля 2019 г. № БС-4-21/2295@). На учет их ставят в Минтрансе, причем бесплатно.

Не облагаются налогом

Транспортные средства, не облагаемые налогом, перечислены в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса:

  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства — перевозка пассажиров и грузов;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен;
  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. №36-ФЗ.

Маломерные суда возвращены в список необлагаемых

С 1 января 2020 года маломерные суда были исключены из перечня не облагаемых транспортным налогом объектов Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ. Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ года вернул весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. № 36-ФЗ, в перечень ТС, не облагаемых транспортным налогом, поскольку исключение их из этого перечня вступило в противоречие со со статьей 357 НК РФ. Согласно ей, обязанность платить транспортный налог связана с фактом госрегистрации транспортного средства. А такие лодки, которые раньше подлежали госрегистрации, но не снятые с учета, снять с учета уже не получится.

Сельхозтехника

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) для освобождения от транспортного налога должны быть зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Использоваться они должны в течение налогового периода для производства сельскохозяйственной продукции при сельскохозяйственных работах. И только если эти условия выполняются, указанная спецтехника не облагается транспортным налогом (Письмо Минфина от 17 июля 2020 г. № 03-05-05-01/62326).

Обратите внимание: автомашины, в том числе специальные, ставятся на учет в ГИБДД. Они не подлежат налогообложению. Самоходные машины регистрирует Гостехнадзор. Это тоже выводит их из состава объектов обложения транспортным налогом.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год.

Также сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;

3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

ТС в розыске

Не являются объектом обложения транспортным налогом ТС, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска ТС до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, а также в случае прекращения розыска, если транспортное средство не найдено.

Сведения об угоне ТС инспекция получает от органов ГИБДД (п. 4, 13 ст. 85 НК РФ). Несмотря на это, таких сведений у ИФНС может не оказаться. Автомобиль продолжает числиться за собственником как объект налогообложения.

В этом случае он может лично представить документы, которые подтвердят факт угона и то, что машина находится в розыске.

Перечня таких документов в НК РФ. Поэтому их перечислила ФНС в письме от 28 августа 2020 г. № АБ-4-21/13878@.

Такими документами, как считает ФНС, может быть:

  • справка (справочная информация) об угоне (краже) автомототранспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, занимающимися расследованием и раскрытием угонов (краж);
  • справка или постановление о возбуждении уголовного дела, содержащие соответствующую информацию;
  • вступившее в законную силу судебное постановление, решение, определение.

Информация в постановлении судебного пристава-исполнителя о том, что он прекратил розыск автотранспорта, не является основанием, чтобы налоговики сняли с учета налогоплательщика по месту нахождения транспорта. Транспортный налог по-прежнему надо исчислять, пока инспекция не получит официальный документ от ГИБДД. Письмо ФНС России от 20 января 2023 г. № БС-4-21/550@.

Только при представлении подлинника указанной выше справки или соответствующего письменного заявления налоговые органы вправе не исчислять налог на автомобиль, числящийся в угоне, и только при подтверждении информации по запросу, направленному в подразделение ГИБДД. В том случае, если факт угона не подтверждается официально, налоговая служба не имеет законных оснований для неначисления налогов.

Льготы по налогу

Транспортный налог относится к региональным налогам. Поэтому статья 356 НК РФ предусматривает, что органы власти субъекта РФ могут устанавливать особенности его уплаты. Они вправе вводить налоговые льготы и определять основания для их использования налогоплательщиками.

Поэтому для того, чтобы выяснить, кто имеет льготы по транспортному налогу, нужно обратиться к закону соответствующего региона.

Льготы, как правило, носят социальную направленность. Они могут быть введены как для физических лиц, так и для организаций. Это может быть как полное освобождение от налога, так и снижение ставки.

Так, в Москве порядок уплаты транспортного налога регулирует закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 9 июля 2008 г. № 33. Согласно статье 4 этого закона право на льготы по транспортному налогу в 2019-2020 годах имеют такие организации:

  • оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
  • резиденты и управляющие компании ОЭЗ.

Заявление на льготы по транспортному налогу

НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, обязаны представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

В заявление вносят сведения об объектах налогообложения, по которым заявлена налоговая льгота (п. 16, 17 приложения № 2 к приказу ФНС от 25 июля 2019 г. № ММВ-7-21/377@ "Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме". Его можно подать через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направит налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы в отношении объекта налогообложения (абз. 7 п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Обратите внимание: правила оформления и представления заявления, а также порядок его рассмотрения не распространяются на сведения о транспортных средствах, не являющихся объектами налогообложения по налогу. Их в заявление на льготу включать не нужно. На это обратила внимание ФНС в письме от 30 января 2023 г. № БС-3-21/1094@. Заявление подается только по тем ТС, на которые установлены региональные льготы.

Сообщения об уплате транспортного налога

Начиная с 2020 года налоговики рассылают компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитывают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах и у регистрирующих ТС органов, которые получены инспекциями по внитриведомственным каналам.

Но оплата налога на транспорт не поставлена в зависимость от направления налоговой инспекцией сообщения о налоге.

В течение года компании платят авансы по налогу на транспорт, если это установлено региональным законом. Авансы вносятся не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ). По окончании года они доплачивают налог (п. 2 ст. 363 НК РФ). Срок исполнения обязанности – до 28 февраля следующего года.

В письме от 19 ноября 2021 г. № БС-2-21/1633@ ФНС напомнила о сроках, в которые она рассылает свои сообщения:

  • не позже полугода со дня окончания срока, отведенного для оплаты налога;
  • не позже двухмесячного срока с даты получения инспекцией сведений, влекущих перерасчет за прошлые периоды;
  • не позже трех месяцев с даты получения из ЕГРЮЛ информации о наличии ликвидационного процесса.

Как видите, сообщения налоговики отправляют после того, как истекут налоговый период и срок уплаты налога, то есть когда плательщик уже должен был исполнить обязанности по уплате налогов.

Отправка сообщений не заменяет обязанности плательщика по самостоятельному расчету и уплате транспортного налога. Их цель - информирование плательщика о сумме налога за конкретный период для взыскания недоимки, если она будет обнаружена. Эти сообщения введены с целью повышения собираемости налога.

В сообщениях отражаются база, период и ставка по налогам, а также сумма к уплате.

Об объекте, на который начислен налог, в сообщении указывают сведения о наименовании ТС, регистрационном знаке (номере), ОКТМО, коде налогового органа по месту постановки на учет ТС.

Сведения о VIN / PIN номерах ТС в полученных сообщениях вы не найдете. ФНС в своем письме от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@ объяснила, что законодательство о госрегистрации ТС не предусматривает обязательное наличие этих идентификационных номеров.

Если вы не согласны с суммой налога, который рассчитала налоговая инспекция, Налоговый кодекс дает возможность фирмам предоставить налоговикам документы, которые подтвердят правильность расчета и уплаты налогов, права на льготы или основание для освобождения от налогов (п. 6 ст. 363 НК РФ).

Подать пояснения и документы в ответ на сообщение об исчисленном налоге фирма может в течение 20 рабочих дней по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28 августа 2023 г. № ЕД-7-21/577@.

Пояснения налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемые в налоговый орган в связи с сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога

Получив документы и пояснения, налоговики изучат их в течение одного месяца (данный срок может быть продлен максимум на один месяц).

Если доводы налогоплательщика окажутся убедительными, инспекция направит ему уточненное сообщение с уменьшенной суммой налога. Если будет выявлена недоимка (например, в связи с тем, что налогоплательщик не подал заявление о льготе либо получил сообщение об отказе в предоставлении льготы, но при этом фактически учитывал ее), налоговики выставят организации требование об уплате налога.

Вы можете в любой момент запросить выписку из Единого госреестра налогоплательщиков, чтобы знать, какими сведениями руководствуются чиновники при расчете налогов. Об этом говорится в Письме ФНС от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@.

Если инспекция не прислала сообщение о сумме налога

Если вы не получили сообщение об исчисленном налоге, нужно направить в инспекцию сообщение о наличии объекта налогообложения (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Представляется оно однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. К сообщению прилагаются копии документов, подтверждающих права на объекты.

Форма, формат и порядок заполнения сообщения о наличии у организации транспортных средств утверждены приказом ФНС от 25 февраля 2020 г. № ЕД-7-21/124@. Приказом ФНС России от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574@ форма была скорректирована. Обновленную форму юрлица должны применять с 1 сентября 2022 года.

Направлять сообщение об объектах налогообложения не требуется, если не истекли сроки для направления организации сообщений об исчисленных налоговым органом суммах этих налогов.

Например, сообщение об исчисленной сумме налога за 2022 год должно быть передано инспекцией не позднее 6 месяцев со дня истечения срока уплаты (это 28 февраля 2023 года), то есть до 1 сентября 2023 года. Значит, сообщение о наличии объектов, признаваемых объектами налогообложения, организация не должна направлять ранее 1 сентября 2023 года.

Как заполнить сообщение об объекте налогообложения

Бланк сообщения состоит из титульного листа; листа с информацией о транспортных средствах и листа с информацией о земельных участках (поскольку форма предназначена не только для транспортного, но и для земельного налога).

На титульном листе указывают:

  • код налогового органа;
  • данные об организации;
  • номер контактного телефона;
  • код, отображающий способ получения результатов рассмотрения сообщения («1» — лично, «2» — по почте, «3» — через интернет с помощью оператора ЭДО).

Лист с информацией о транспортных средствах заполняется по каждому зарегистрированному ТС. На этом листе нужно указать:

  • вид транспортного средства;
  • реквизиты паспорта ТС: серия, номер и дата выдачи — только для наземного транспорта. В отношении водных и воздушных ТС проставляется прочерк;
  • марка (модель) ТС;
  • регистрационный знак (номер) ТС;
  • дата государственной регистрации ТС; серия, номер и дата выдачи документа о регистрации;
  • дата снятия с учета ТС (при наличии).

Не допускаются:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего средства; двусторонняя печать документа на бумаге;
  • скрепление листов, приводящее к порче документов.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.