.
^ Наверх

Кто платит транспортный налог

Последний раз обновлено:

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога Налоговый кодекс предусматривает в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

То есть если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам, вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают соответственно и организации, и частные (физические) лица.

Обратите внимание: организация-залогодатель не перестает платить транспортный налог. Заключение соглашения о переходе права собственности на транспорт не установлено в качестве основания для постановки на учет или снятии с учета владельца ТС по его месту нахождения. На основании такого соглашения организацию не снимают и не ставят на учет в инспекции по месту нахождения транспорта. Залогодатель должен платить налог до тех пор, пока по данным ГИБДД он остается собственником ТС, независимо от передачи его в залог и заключения соглашения о передаче машины залогодержателю. Письмо ФНС от 13 июля 2022 г. № БС-4-21/8958@.

В текущем году транспортный налог платится за предыдущий год. Компании, которые платят авансовые платежи по транспортному налогу, обязаны в I, II и III кварталах текущего года заплатить по 1/4 от суммы налога.

Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год плательщики транспортного налога освобождены от сдачи отчетности по нему. Данное право получено в связи с поправками, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ. Но это не отменяет обязанности исчислить налог и рассчитаться с бюджетом в установленные сроки.

Постановка на учет в налоговом органе

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, где в соответствии с законодательством РФ осуществляется их государственная регистрация (подп. 5 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Местом нахождения транспортных средств (кроме водных и воздушных) признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство. Соответственно, в целях уплаты транспортного налога местом нахождения автомобиля компании будет или ее головной офис, или ее обособленное подразделение (приказ МВД РФ от 21 декабря 2019 г. № 950).

Фирма, у которой есть филиалы и другие обособленные подразделения, сама вправе выбрать, где и в каком подразделении ГИБДД регистрировать принадлежащее ей авто – по месту регистрации головного офиса или любого ее обособленца.

Так же как и эксплуатировать принадлежащее ей транспортное средство фирма-владелец вправе там, где ей это нужно. В этом случае привязка к месту регистрации автомобиля не требуется.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости только от государственной регистрации транспортного средства, а не от факта и места его фактического использования (см., например, письмо Минфина от 17 ноября 2016 г. № 03-05-06-04/67437).

Таким образом, владельцы транспортных средств состоят на налоговом учете по двум основаниям:

  • по обособленному подразделению;
  • по адресу регистрации транспортного средства.

Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств утвержден Приказом Минфина РФ от 5 ноября 2009 года № 114н.

Для всех категорий налогоплательщиков со 2 июля 2021 г. на основании Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ единым источником данных о характеристиках объектов налогообложения являются сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих госрегистрацию ТС.

Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о зарегистрированных в них транспортных средствам и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 рабочих дней со дня регистрации.

Указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года передаются налоговым инспекциям ежегодно до 15 февраля (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации транспортного средства налоговый орган осуществляет постановку на учет организации по месту нахождения транспортного средства (п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 8 Порядка, утвержденного приказом № 114н).

Датой постановки на учет по месту нахождения транспортного средства является дата регистрации транспортного средства, и именно от нее зависит порядок исчисления транспортного налога, авансовых платежей (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Где можно зарегистрировать новый автомобиль

В силу Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» поменялся порядок регистрации новых автотранспортных средств.

Провести процедуру регистрации ТС в ГИБДД могут производитель или дилер. Они вправе:

  • готовить и подавать в Госавтоинспекцию документы от имени владельца транспортного средства;
  • изготавливать номерные знаки;
  • передавать владельцу автомобиль с уже установленными знаками и с регистрационным документом.

Таким образом, посещение ГИБДД для регистрации автомобиля необязательным. Инспекция только присвоит регистрационный номер, а сам знак можно будет получить в частной компании. Услуга платная, тарифы определяет ФАС России.

Закон № 283-ФЗ не касается госрегистрации самоходных машин и других видов техники, а также транспортных средств, самоходных машин, военной, специальной и других видов техники, опытных (испытательных) образцов вооружения, военной и специальной техники, которые проходят регистрацию в военных автомобильных инспекциях.

Временная регистрация

Пунктом 35 постановления Правительства от 21 декабря 2019 г. № 1764 предусмотрены основания для постановки ТС на государственный учет на ограниченный срок.

Так, временная регистрация ТС осуществляется в случаях, когда ТС:

  • принадлежит гражданину РФ, не имеющему регистрации по месту жительства, на срок его регистрации по месту пребывания;
  • является предметом договора лизинга или договора сублизинга - на срок действия договора;
  • принадлежит иностранцу (кроме незаконных мигрантов). Временная регистрация необходима, если машина принадлежит сотруднику дипломатического или консульского учреждения – на срок аккредитации. Для остальных иностранцев период регистрации определяется по документам: вид на жительства, временного убежища, уведомления о прибытии и др.
  • принадлежит зарубежной компании - при временной регистрации филиала или представительства. Машина должна быть служебной и состоять на балансе аккредитованного подразделения;
  • временно ввезено на территорию РФ на срок более 1 года, - на срок ввоза. Подать документы на регистрацию нужно необходимо при пересечении автомобилем государственной границы;
  • регистрируется с предъявлением разрешительных документов, имеющих ограниченный срок действия (лицензии, аттестаты, сертификаты, разрешения и иные документы), - на срок их действия;
  • является опытным (испытательным) образцом, - на срок, установленный программой испытаний, но не более чем на 1 год и др.

Временный учет прекращается автоматически на следующий день после даты окончания срока, если собственник не обратился за его возобновлением (п. 36 Постановления № 1764). При этом дальнейшая эксплуатация ТС на территории РФ будет признана нарушением.

Обратите внимание: по тем ТС, которые в установленном порядке зарегистрированы на ограниченный срок, от налогообложения транспортным налогом не освобождаются. Об этом написала ФНС в письме от 31 марта 2021 г. № БС-4-21/4300@.

Облагаются налогом

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса. Вот этот список:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • яхты;
  • катера;
  • моторные лодки (кроме моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с., зарегистрированных в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. № 36-ФЗ) ;
  • гидроциклы;
  • квадрокоптеры и т. д.

Является ли квадрокоптер объектом обложения транспортным налогом или нет, то есть признается ли он транспортным средством и подлежит ли госрегистрации, зависит от величины его взлетной массы.

В соответствии с Воздушным кодексом госрегистрации подлежат предназначенные для выполнения полетов беспилотные воздушные суда, за исключением гражданских беспилотников с максимальной взлетной массой 30 кг и менее.

Большие дроны, подлежащие госрегистрации, – это аппараты с максимальной взлетной массой более 30 кг. Это, как правило, летательные аппараты, используемые в коммерческих целях: для аэрофотосъемки, разведки лесных пожаров, исследовательских целей. Их на основании правоустанавливающих документов регистрирует Росавиация. За регистрацию таких коптеров платят госпошлину в размере 350 рублей. На рассмотрение заявки дается десять рабочих дней, затем ведомство либо зарегистрирует беспилотник, либо откажет в этом (с обоснованием отказа).

Вместе с тем, еще с 5 июля 2017 года беспилотники с максимальной взлетной массой от 250 граммов до 30 килограммов, как отечественные, там и импортные, подлежат учету (п. 3.2 ст. 33 Воздушного кодекса в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 291-ФЗ). В эту категорию могут попасть и профессиональные квадрокоптеры для аэрофотосъемки, и спортивные модели, и даже некоторые детские игрушки.

Но такие аппараты не признаются транспортными средствами. Они подлежат учету, а не регистрации. В связи с этим они не являются объектами налогообложения транспортным налогом (письмо ФНС России от 11 февраля 2019 г. № БС-4-21/2295@). На учет их ставят в Минтрансе, причем бесплатно.

Не облагаются налогом

Транспортные средства, не облагаемые налогом, перечислены в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса:

  • легковые автомобили для инвалидов;
  • промысловые морские и речные суда;
  • тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства — перевозка пассажиров и грузов;
  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. №36-ФЗ.

Обратите внимание: С 1 января 2020 года маломерные суда были исключены из перечня не облагаемых транспортным налогом объектов Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ. Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ года вернул весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23 апреля 2012 г. № 36-ФЗ, в перечень ТС, не облагаемых транспортным налогом, поскольку исключение их из этого перечня вступило в противоречие со со статьей 357 НК РФ. Согласно ей, обязанность платить транспортный налог связана с фактом госрегистрации транспортного средства. А такие лодки, которые раньше подлежали госрегистрации, но не снятые с учета, снять с учета уже не получится.

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания) для освобождения от транспортного налога должны быть зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей. И использоваться они должны в течение налогового периода для производства сельскохозяйственной продукции при сельскохозяйственных работах. И только если эти условия выполняются, указанная спецтехника не облагается транспортным налогом (Письмо Минфина от 17 июля 2020 г. № 03-05-05-01/62326).

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год.

Также сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;

3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Обратите внимание: не являются объектом обложения транспортным налогом ТС, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска ТС до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано.

Сведения об угоне ТС инспекция получает от органов ГИБДД (п. 4, 13 ст. 85 НК РФ). Несмотря на это, бывают и накладки, и таких сведений у ИФНС не оказывается. Автомобиль продолжает числиться за собственником как объект налогообложения.

В этом случае он может лично представить документы, которые подтвердят факт угона и то, что машина находится в розыске.

Перечня таких документов в НК РФ. Поэтому их перечислила ФНС в письме от 28 августа 2020 г. № АБ-4-21/13878@.

Такими документами, как считает ФНС, может быть:

  • справка (справочная информация) об угоне (краже) автомототранспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, занимающимися расследованием и раскрытием угонов (краж);
  • справка или постановление о возбуждении уголовного дела, содержащие соответствующую информацию;
  • вступившее в законную силу судебное постановление, решение, определение.

Когда можно не платить транспортный налог

Организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Не платить транспортный налог можно в случаях:

  • транспортное средство не является объектом налогообложения (в том числе маломощные легковые автомобили, промысловые и речные суда, транспортные средства, находящиеся в розыске и пр.) (п. 2 ст. 358 НК РФ);
  • собственник имеет право на налоговую льготу (среди организаций их мало, а льготы, как правило, имеют социальную направленность);

Обратите внимание: на те транспортные средства, в свидетельстве о регистрации которых имеются особые отметки о временной регистрации, освобождение от уплаты налога не распространяется (письмо ФНС от 31 марта 2021 г. № БС-4-21/4300@).

Не платят транспортный налог по тем ТС, которые объявлены в розыск, а также угнанным и не возращенным (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ).

В письме от 29 июня 2021 г. № БС-4-21/9062@ ФНС разъяснила. ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, не являются объектом налогообложения с месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу. Факты угона (кражи) и возврата подтверждаются или документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами самостоятельно - на основании заявления собственника.

Если возврат ТС владельцу документально не подтвержден, возобновлять начисление налога в отношении ТС, розыск которого прекращен, оснований нет.

С 1 января 2021 г. узаконили порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства. В случае гибели автомобиля транспортный налог не будут начислять с момента его гибели. Для этого собственник ТС должен подать заявление (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г № 374-ФЗ).

Подробнее о взаимодействии организации с налоговой инспекцией по вопросу прекращения уплаты транспортного налога в случае гибели или уничтожении автомобиля смотрите практическую ситуацию «Прекращение уплаты транспортного налога в связи с его гибелью или уничтожением».

Обратите внимание: не платят транспортный налог еще в одном случае. Если арестованное ТС реализовали принудительно, в рамках исполнительного производства, его бывший собственник не должен платить транспортный налог. Даже если это ТС не зарегистрировано на нового владельца (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 5 июня 2020 г. № 6-КА20-1). Об этом подробнее читайте в практической ситуации «Прекращение уплаты транспортного налога при его принудительном изъятии у собственника».

Льготы по налогу

Транспортный налог относится к региональным налогам. Поэтому статья 356 НК РФ предусматривает, что органы власти субъекта РФ могут устанавливать особенности его уплаты. Они вправе вводить налоговые льготы и определять основания для их использования налогоплательщиками.

Поэтому для того, чтобы выяснить, кто имеет льготы по транспортному налогу, нужно обратиться к закону соответствующего региона.

Льготы, как правило, носят социальную направленность. Они могут быть введены как для физических лиц, так и для организаций. Это может быть как полное освобождение от налога, так и снижение ставки.

Так, в Москве порядок уплаты транспортного налога регулирует закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 9 июля 2008 г. № 33. Согласно статье 4 этого закона право на льготы по транспортному налогу в 2019-2020 годах имеют такие организации:

  • оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
  • резиденты и управляющие компании ОЭЗ.

Обратите внимание: за периоды до 2020 года льготу по транспортному налогу отражали в декларации. С 2020 года плательщики транспортного налога - юрлица подавали в ИФНС заявления о льготах. С 2 августа 2021 года для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот (абз. 4 п. 10 ст. 396 НК РФ) на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами.

Сообщения об уплате транспортного налога

Начиная с 2020 года налоговики рассылают компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитывают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах и у регистрирующих ТС органов.

Оплата налога на транспорт не поставлена в зависимость от направления налоговой инспекцией сообщения о налоге.

В течение года компании платят авансы по налогу на транспорт, если это установлено региональным законом. Авансы вносятся не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ). По окончании года они доплачивают налог (п. 2 ст. 363 НК РФ). Срок исполнения обязанности – до 1 марта следующего года.

В письме от 19 ноября 2021 г. № БС-2-21/1633@ ФНС напомнила о сроках, в которые она их рассылает:

  • не позже полугода со дня окончания срока, отведенного для оплаты налога;
  • не позже двухмесячного срока с даты получения инспекцией сведений, влекущих перерасчет за прошлые периоды;
  • не позже трех месяцев с даты получения из ЕГРЮЛ информации о наличии ликвидационного процесса.

Как видите, сообщения налоговики отправляют после того, как истекут налоговый период и срок уплаты налога, то есть когда плательщик уже должен был исполнить обязанности по уплате налогов.

Отправка сообщений не заменяет обязанности плательщика по самостоятельному расчету и уплате транспортного налога. Их цель - информирование плательщика о сумме налога за конкретный период для взыскания недоимки, если она будет обнаружена. Эти сообщения введены с целью повышения собираемости налога.

В сообщениях отражаются база, период и ставка по налогам, а также сумма к уплате.

Об объекте, на который начислен налог, в сообщении указывают сведения о наименовании ТС, регистрационном знаке (номере), ОКТМО, коде налогового органа по месту постановки на учет ТС.

Сведения о VIN / PIN номерах ТС в полученных сообщениях вы не найдете. ФНС в своем письме от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@ объяснила, что законодательство о госрегистрации ТС не предусматривает обязательное наличие этих идентификационных номеров.

Если вы не согласны с суммой налога, который рассчитала налоговая инспекция, Налоговый кодекс дает возможность фирмам предоставить налоговикам документы, которые подтвердят правильность расчета и уплаты налогов, права на льготы или основание для освобождения от налогов (п. 6 ст. 363 НК РФ).

До 2022 года на это отводили 10 дней с момента получения сообщения. С 1 января 2022 года этот срок увеличится в два раза: подать пояснения и документы в ответ на сообщение об исчисленном налоге фирма сможет в течение 20 рабочих дней.

Получив документы и пояснения, налоговики изучат их в течение одного месяца (данный срок может быть продлен максимум на один месяц).

Если доводы налогоплательщика окажутся убедительными, инспекция направит ему уточненное сообщение с уменьшенной суммой налога. Если будет выявлена недоимка (например, в связи с тем, что налогоплательщик не подал заявление о льготе либо получил сообщение об отказе в предоставлении льготы, но при этом фактически учитывал ее), налоговики выставят организации требование об уплате налога.

Также компания может в любой момент запросить выписку из Единого госреестра налогоплательщиков, чтобы знать, какими сведениями руководствуются чиновники при расчете налогов. Об этом говорится в Письме ФНС от 17 июля 2020 г. № БС-4-21/11555@.

Если инспекция не прислала сообщение о сумме налога

Если вы не получили сообщение об исчисленном налоге, нужно направить в инспекцию сообщение о наличии объекта налогообложения (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Представляется оно однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. К сообщению прилагаются копии документов, подтверждающих права на объекты.

Форма, формат и порядок заполнения сообщения о наличии у организации транспортных средств утверждены приказом ФНС от 25 февраля 2020 г. № ЕД-7-21/124@. Приказом ФНС России от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574@ форма была скорректирована. Обновленную форму юрлица должны применять с 1 сентября 2022 года.

Направлять сообщение об объектах налогообложения не требуется, если не истекли сроки для направления организации сообщений об исчисленных налоговым органом суммах этих налогов.

Например, сообщение об исчисленной сумме налога за 2021 год должно было быть передано инспекцией не позднее 6 месяцев со дня истечения срока уплаты (1 марта 2022 года), то есть до 2 сентября 2022 года. То есть сообщение о наличии объектов, признаваемых объектами налогообложения, организация не должна направлять ранее 1 сентября 2022 года.

Как заполнить сообщение об объекте налогообложения

Бланк сообщения состоит из титульного листа; листа с информацией о транспортных средствах и листа с информацией о земельных участках (поскольку форма предназначена не только для транспортного, но и для земельного налога).

На титульном листе указывают:

  • код налогового органа;
  • данные об организации;
  • номер контактного телефона;
  • код, отображающий способ получения результатов рассмотрения сообщения («1» — лично, «2» — по почте, «3» — через интернет с помощью оператора ЭДО).

Лист с информацией о транспортных средствах заполняется по каждому зарегистрированному ТС. На этом листе нужно указать:

  • вид транспортного средства;
  • реквизиты паспорта ТС: серия, номер и дата выдачи — только для наземного транспорта. В отношении водных и воздушных ТС проставляется прочерк;
  • марка (модель) ТС;
  • регистрационный знак (номер) ТС;
  • дата государственной регистрации ТС; серия, номер и дата выдачи документа о регистрации;
  • дата снятия с учета ТС (при наличии).

Не допускаются:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего средства; двусторонняя печать документа на бумаге;
  • скрепление листов, приводящее к порче документов.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.