.
^ Наверх

Расчет и уплата налога

Последний раз обновлено:

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Данная формула верна и в случае с дорогостоящими автомобилями, поскольку с 2015 года при расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ, письмо Минфина России от 12 февраля 2015 г. № 03-05-05-04/6188).

Напомним, что до 1 января 2015 года такой повышающий коэффициент необходимо было использовать только при расчете транспортного налога за год. А авансы считались без этого коэффициента, что вызывало путаницу (письмо Минфина России от 11 апреля 2014 г. № 03-05-04-01/16508, письмо ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316). Теперь подход к расчету налога и авансов по нему одинаков.

Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога = Налоговая база x Ставка налога x Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:

Сумма транспортного налога за неполный год = Налоговая база x Ставка налога x Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей x Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

Система «Платон»

Собственники большегрузных автомобилей могут уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ).

Система «Платон» - это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Подобные большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон» (Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ).

Размер платы в систему «Платон»

Базовый размер платы в систему «Платон» составляет 3,73 руб. за 1 км пути.

До 15 апреля 2017 года к базовому размеру платы применяется понижающий коэффициент 0,41. Поэтому до этой даты размер платы составляет 1,53 руб. за 1 км пути (3,73 руб. х 0,41).

С 15 апреля 2017 года значение коэффициента составляет 0,51 (постановление Правительства РФ от 24 марта 2017 г. № 330). Поэтому плата за проезд увеличивается на 0,37 руб. и составляет 1,90 руб. за 1 км пути (3,73 руб. х 0,51).

Транспортный налог и платоновский сбор

Помимо «дорожного» сбора владельцы больших грузовиков уплачивают еще и транспортный налог.

Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы.

Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

Причем организациям дано право не уплачивать исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузов (п. 2 ст. 363 НК РФ). А граждане, желающие применить льготу в виде уменьшения транспортного налога на «платоновский» сбор, должны будут представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (ст. 361.1 НК РФ).

В письме от 26 января 2017 г. № 03-05-05-0/3747 Минфин указал, что при расчете транспортного налога нужно учитывать только фактически пройденные километры пути, за которые внесена платоновская плата.

К примеру, фирма перечислила авансом за год в систему «Платон» определенную сумму, а фактически грузовик «наездил» на меньшую сумму. В этом случае для уменьшения транспортного налога учитывается не авансовый платеж, а сумма платы по факту.

Несмотря на то, что перечисленные поправки, внесенные Законом № 249, вступили в силу 3 июля 2016 года, действие его положений для организаций распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года и до конца 2018 года. Для физических лиц – с 1 января 2015 года.

В письме от 25 августа 2016 г. № 03-05-06-04/49670 Минфин России разъяснил, как быть организациям, которые до 3 июля уже успели заплатить авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года. По мнению финансистов, если по итогам текущего года сумма внесенного «платоновского» сбора окажется больше или равна сумме транспортного налога, исчисленного за год, аванс по налогу считается излишне уплаченной суммой налога. В этом случае перечисленный аванс можно будет вернуть или зачесть по окончании года в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса.

Отчет о платежах в систему «Платон»

Вычет в виде «платоновского» сбора производится исходя из размера сбора, указанного в маршрутной карте или реестре транспортных средств взимания платы за соответствующий календарный год (письмо Минфина от 26 января 2017 г. № 03-05-05-04/3747). В то же время порядок представления в налоговые органы сведений из реестра пока не определен.

Поэтому налоговики рекомендуют пока использовать форму отчета, приведенную в письме ФНС России от 9 января 2017 года № БС-4-21/65@. Данный отчет выдается оператором системы «Платон» по запросам владельцев большегрузов и налоговых инспекций. Чтобы получить вычет по транспортному налогу, налогоплательщикам нужно представить в инспекцию заполненный отчет в бумажном виде, подписанный уполномоченным представителем оператора и удостоверенный печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).

Рекомендуемая форма такого отчета выглядит так.

Отчет N ________
"Сведения о транспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения"

СВЕДЕНИЯ О ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВАХ, ИМЕЮЩИХ РАЗРЕШЕННУЮ МАКСИМАЛЬНУЮ МАССУ СВЫШЕ 12 ТОНН, А ТАКЖЕ СВЕДЕНИЯ О ВНЕСЕНИИ ПЛАТЫ В СЧЕТ ВОЗМЕЩЕНИЯ ВРЕДА, ПРИЧИНЯЕМОГО АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ Справка составлена: ПЛАТОН
система взимания платы
Собственник (владелец) транспортного средства Наименование (ФИО) собственника (владельца) транспортного средства ИНН ООО "РТИТС" ИНН 7704869777
Период 01.01.201_ - 31.12.201_ (либо 201_) ОГРН 1147746841340
Государственный регистрационный знак транспортного средства: Серия и номер свидетельства о регистрации транспортного средства: Дата и время составления: дд.мм.гггг чч:мм

Сведения о внесении платы:

Перечислено оператором в качестве платы в доход федерального бюджета (руб.)
0,00

Позже в письме от 4 мая 2017 г. № ПА-4-21/8499 ФНС указала, что для получения вычета отчет о платежах можно оформить и в электронном виде. В этом случае он должен быть подписан квалифицированной электронной подписью оператора системы «Платон».

Основание - пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В этом пункте сказано, что информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, это электронный документ, равнозначный бумажному документу, подписанному собственноручной подписью. Такая электронная информация может применяться в любых правоотношениях в соответствии с российским законодательством. За исключением случаев, когда федеральные законы или нормативные правовые акты требуют составлять документ только на бумаге.

Таким образом, если электронная форма отчета получена через личный кабинет на официальном сайте platon.ru с квалифицированной электронно-цифровой подписью оператора ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы», то она подтверждает право на вычет по транспортному налогу.

Транспортный налог и платоновский сбор при расчете налога на прибыль

Организации, применяющие общую систему налогообложения, учитывают в расходах начисленные, а не фактически уплаченные налоги. Возникает вопрос: какую сумму транспортного налога организация - владелец грузовика - должна учесть в «прибыльных» расходах – начисленный транспортный налог без вычета платоновского сбора или фактически уплаченный транспортный налог за вычетом сбора?

Из письма Минфина России от 6 сентября 2016 г. № 03-05-05-04/52171 следует вывод, что руководствоваться нужно первым вариантом и учитывать сумму транспортного налога за вычетом платы «Платону».

Объясняют свою позицию финансисты просто. В расходы, которые учитываются при налогообложении, включаются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке. Исключение составляют расходы, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Учитывая, что уменьшение транспортного налога на сумму платы за вред автодорогам признается налоговым вычетом (п. 2 ст. 362 НК РФ), то у организации сумма подлежащего уплате в бюджет транспортного налога должна определяться с учетом этого налогового вычета.

Значит, если сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет (то есть за вычетом платы «Платону»), составляет, к примеру, 100 руб., то именно ее и нужно учитывать в расходах при расчете базы по налогу на прибыль.

Однако сумма платы «Платону», признаваемая расходом (то есть по состоявшимся поездкам в отчетном периоде), может превышать сумму исчисленного транспортного налога. Тогда при расчете налога прибыль нужно учитывать сумму превышения данной платы над начисленным транспортным налогом (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В этом случае транспортный налог признается равным нулю и не учитывается в качестве самостоятельного расхода по налогу на прибыль, а в составе прочих расходов будет учитываться плата в систему «Платон» в сумме превышения над налогом.

К примеру, сумма платы «Платону» составляет 1200 руб., а транспортный налог (без его уменьшения на данную плату) - 900 руб., то:

  • транспортный налог признается равным нулю и не учитывается в расходах;
  • в составе прочих расходов будет учитываться плата в систему «Платон» в сумме 300 руб. (1200 руб. - 900 руб.).

Рассмотрим пример учета платы в систему «Платон» при расчете транспортного налога и налога на прибыль.

Пример. Как учесть платоновский сбор при расчете транспортного налога и налога на прибыль

ООО «Актив» находится в субъекте РФ, где установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 60 руб./л. с. «Актив» приобрел и зарегистрировал 2 грузовика максимальной разрешенной массой свыше 12 тонн 1 июля 2016 г.

Основные характеристики грузовика №1:

  • мощность двигателя – 500 л. с.;
  • плата в систему Платон, уплаченная за III квартал – 10 000 руб.;
  • авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал – 8000 руб.;
  • плата в сиcтему «Платон», уплаченная за IV квартал – 3500 руб.;
  • транспортный налог, исчисленный за год – 15 000 руб.

Основные характеристики грузовика №2:

  • мощность двигателя – 390 л. с.;
  • плата в систему Платон, уплаченная за III квартал – 5000 руб.;
  • авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал – 6300 руб.;
  • плата в сиcтему «Платон», уплаченная за IV квартал – 10 000 руб.;
  • транспортный налог, исчисленный за год – 11 700 руб.

Платоновская плата в отношении грузовика №1 больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (10 000 руб. > 8000 руб.). Поэтому при расчете налога на прибыль в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему «Платон» в сумме 2000 руб. (10000 руб. - 8000 руб.).

Платоновская плата в отношении грузовика №2 меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (5000 руб. < 6300 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах также не учитывается.

По итогам 2016 г. сумма транспортного налога составит:

  • за грузовик №1 - 1500 руб. (15 000 руб. - 10 000 руб. - 3500 руб.);
  • за грузовик №2 - 0 руб. (11 700 руб. < (5000 руб. + 10 000 руб.)).

При расчете налога на прибыль по итогам 2016 г. «Актив» признает в прочих расходах:

  • по грузовику №1 - транспортный налог в сумме 1500 руб. Поэтому плата "Платону" за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
  • по грузовику №2 - плату в систему «Платон» в сумме 3300 руб. (10 000 руб. + 5000 руб. - 11 700 руб.).

Налоговая база

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов - валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ)Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров (ст. 359 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу - год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм - I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года - сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:

Транспортный налог за год к уплате = Годовая сумма транспортного налога - Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. Тем не менее, срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Согласно приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н транспортный налог зачисляют в бюджет по следующим кодам:

Наименование платежа КБК для перечисления налога (сбора) КБК для перечисления пени по налогу (сбору) КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору)
Транспортный налог с организаций 182 1 06 04011 02 1000 110 182 1 06 04011 02 2100 110 182 1 06 04011 02 3000 110
Транспортный налог с физических лиц 182 1 06 04012 02 1000 110 182 1 06 04012 02 2100 110 182 1 06 04012 02 3000 110


Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним