Импортерам из ЕАЭС: бухгалтерские проводки по оплате ввозного НДС и косвенная декларация

26.04.2023 Распечатать

Декларацию по косвенным налогам сдают все импортеры товаров из стран ЕАЭС – и фирмы, и ИП - вне зависимости от системы налогообложения. Этот отчет имеет свои особенности и сроки предоставления. А схема проводок по оплате налога с 2023 года изменилась.

Обязанности импортеров из ЕАЭС

Ввозной НДС платят все, поэтому все импортеры должны по нему отчитываться. Налоговый период - месяц.

Декларацию по косвенным налогам сдают, если в отчетном месяце:

импортирована и принята к учету продукция из ЕАЭС;
наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.

Если в отчетном месяце налогооблагаемых операций не было, нулевую отчетность сдавать не нужно.

Декларация по косвенным налогам сдается в ИФНС по месту регистрации в следующем месяце после принятия к учету импортного товара (после осуществления лизингового платежа). Срок - не позднее 20 числа месяца, следующего после месяца проведения импортных операций.

Состав декларации по косвенным налогам

Форма декларации по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов. Бланк и правила заполнения утверждены Приказом ФНС от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.

Разделы предназначены для отражения проведенных операций:

Раздел 1 по импортированным товарам и лизинговым платежам;
Раздел 2 по операциям с подакцизными товарами (кроме этилового спирта);
Раздел 3 по импорту этилового спирта из всех видов сырья.

Сдавать нужно только листы, где отражается информация об имеющих место операциях. Титульный лист обязателен для всех.

Действующую форму декларации смотрите в бераторе

Как заполнить титульный лист декларации по косвенным налогам

В разделе 1 декларации по косвенным налогам показывают сумму НДС к уплате в бюджет по импортированной продукции.

С 2023 года косвенные налоги перечисляют ЕНП и указывают в платежном поручении КБК единого платежа (182 0 10 61201 01 0000 510). В декларации же (строка 020 раздела 1) показываем код для НДС (182 1 04 01000 01 1000 110).

В строке 030 отражаем налог к уплате, а по строке 040 - стоимость ввезенных товаров, освобождаемых от налогообложения.

Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию.

Но вот вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС не урегулирован. Поэтому такой возврат рассматривают как экспортную операцию (см. письмо Минфина от 31 марта 2020 г. № 03-07-13/1/25489).

Вместе с декларацией по косвенным налогам нужно сдать и другие документы.

Какие проводки делать при уплате ввозного НДС

Срок уплаты ввозного НДС при импорте из ЕАЭС - 20 число месяца, следующего за месяцем оприходования ввезенных товаров. Этот срок распространяется и на уплату НДС при импорте из стран ЕАЭС в качестве единого налогового платежа.

Налог нужно перечислять по реквизитам единого расчетного центра, который располагается в Тульской области.

Налоговую базу по НДС определяют как стоимость ввезенных товаров на дату их оприходования. Как правило, стоимость товаров равна цене сделки по договору.

В связи с введением с 2023 года ЕНП и ЕНС, в бухучете при расчетах с бюджетом по ввозному НДС нужно сделать дополнительную проводку.

Смотрите общую схему проводок по уплате НДС при ввозе товаров из ЕАЭС

Вычет ввозного НДС

После того как «косвенная» декларация и все документы будут сданы в налоговую инспекцию, НДС можно принять к вычету. Конечно, при условии, что импортные товары приняты на учет, имеются накладная и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, а налог полностью уплачен в бюджет.

Сумму импортного НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 150 раздела 3 основной налоговой декларации по НДС.

Декларацию по косвенным налогам изменят

3 апреля 2023 г. начал действовать Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС о косвенных налогах.

Нововведения предусматривают полугодовую отсрочку уплаты импортного НДС для резидентов СЭЗ. Но декларацию о косвенных налогах им придется сдавать дважды.

В связи с этими изменениями поменяют бланк декларации по косвенным налогам. Откорректируют Раздел 1 об уплате НДС и введут новый Раздел 1.1 для резидентов СЭЗ.

Кроме обязанностей заплатить ввозной НДС и отчитаться по нему, нужно помнить еще об одной обязанности импортеров товаров из ЕАЭС.

В новом пункте 2.3 статьи 23 НК РФ написано, что компании и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны по этим операциям составлять Уведомление о ввозе прослеживаемых товаров.