5 проблемных ситуаций при заполнении 6-НДФЛ

Ежегодно выходят десятки писем от ФНС с разъяснениями о том, как заполнять Расчет 6-НДФЛ. И не потому, что это сложная форма. Просто в нее никак нельзя «уложить» все практические ситуации, с которыми сталкиваются бухгалтеры.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата начислялась, но не выплачивалась

В расчете 6-НДФЛ указывают только доходы в виде заработной платы, которая начислена и фактически выплачена работникам на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Как в 6-НДФЛ отразить выплаченный долг по зарплате

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если зарплата не начислялась

Если компания (или ИП) не выплачивала физлицам зарплату или иное вознаграждение, у нее нет обязанности исполнить роль налогового агента. В таком случае расчет по форме 6-НДФЛ не сдается.

Но, если вы работаете несколько лет и ранее ежемесячно направляли 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, не получив очередной расчет налоговики могут расценить это, как не исполнение обязанностей по сдаче отчетности и заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК). Ведь у ИФНС не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Безопаснее в таком случае направить нулевой 6-НДФЛ по своей инициативе.

Как отразить пересчет зарплаты в 6-НДФЛ

Все зависит от того, в какую сторону изменилась сумма — увеличилась или уменьшилась.

Если зарплата увеличилась, дополнительно выплаченная сумма попадет в очередной по сроку сдачи 6-НДФЛ, как самостоятельная выплата. Никаких «уточненок» – нет.

Если зарплату пересчитали, и она уменьшилась — это возможно при обнаружении ошибки. И произошло это после сдачи 6-НДФЛ, придется подать уточненный расчет.

Когда нужно представить уточненный 6-НДФЛ

НДФЛ удержали, но в бюджет не перечислили

Если НФЛ удержали, но в бюджет не перечислили, 6-НДФЛ заполняют в обычном порядке, как если бы налог был перечислен вовремя.

Факт уплаты налога не влияет на заполнение расчета. За неперечисление НДФЛ предусмотрен штраф.

Как заполнять 6-НДФЛ, если налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет

Стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах в том же месяце, и когда выплачивается зарплата. Например, если зарплата за март 2024 года была выплачена в апреле, то при исчислении налога вычет также предоставляется за апрель 2024 года (письмо ФНС России от 5 июня 2024 г. № ЗГ-2-11/8468).

В ситуации, когда налог пересчитали, но не вернули работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Если же налог вернули, данную сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета.

Если излишне удержанная в 2024 году налоговым агентом сумма НДФЛ будет возвращена уже в следующем налоговом периоде – в 2025 году, тогда строка 180 расчета за 2024 год также должна быть скорректирована.