Учет запасов в 2025 году: чек-лист по ФСБУ 5/2019

Бухгалтерский учет запасов осуществляется согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы». Этот стандарт введен с 2021 года, но все еще вызывает множество вопросов.

ФСБУ 5/2019 не предусматривает исключений для организаций, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Такие организации также обязаны его использовать, но с некоторыми послаблениями:

• определение себестоимости приобретенных запасов в размере сумм, уплаченных и (или) подлежащих уплате (без скидок, уступок, вычетов, премий и т.п.);
• признание фактической себестоимостью фактических затрат, понесенных на выполнение работ, оказание услуг;
• оценка запасов на отчетную дату по фактической себестоимости;
• признание затрат на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, расходами периода, в котором были понесены.

Отказаться от применения ФСБУ 5/2019 могут только микропредприятия, у которых есть право на упрощенный бухучет. Если отказаться от ФСБУ можно не применять счета 10 и 41, в стоимость ТМЦ сразу списывать в расходы на основании акта или ведомости передачи ценностей (имущества)

Типовые проводки такие:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 60 – приобретение и списание ТМЦ в текущие расходы.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – учет входного НДС по счету-фактуре поставщика.

Если применяете в бухучете кассовый метод признания доходов и расходов, стоимость запасов спишите только после их получения и оплаты.

• Как микропредприятию вести учет запасов
• Единица учета запасов и бухгалтерские счета
• Что не относится к запасам
• Признание запасов
• Списание запасов
• Оценка запасов после признания
• Резерв под обесценение запасов

Что относить к материальным запасам по ФСБУ 5/2019

Запасы по ФСБУ 5/2019 – это активы, которые:

• Используются в течение 12 месяцев или стандартного операционного цикла предприятия.
• Не достигают установленного лимита для признания основными средствами.

Все запасы можно объединить в 3 большие группы.

1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности.
2. Товары, объекты недвижимости, интеллектуальной собственности и произведенная готовая продукция, предназначенные для продажи.
3. Незавершенное производство:

В зависимости от срока использования и стоимости ТМЦ выбирается порядок учета приобретенных товаров:

• Если стоимость ниже лимита ОС, срок использования менее 12 месяцев – ТМЦ относятся к запасам.
• Если стоимость ниже лимита ОС, но срок эксплуатации более 12 месяцев – ТМЦ можно сразу включить в расходы.

Если стоимость равна или превышает лимит ОС и срок эксплуатации более 12 месяцев – ТМЦ признается основным средством. Что нельзя считать запасами.

Учет запасов по ФСБУ 5/2019

Приобретенные запасы отражаются на счетах 10 или 41, пока хранятся на складе. Затем после передачи в производство списываются со счета 10.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – приобретение ТМЦ;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражение входного НДС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – передача в производство;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 – продажа ТМЦ, которые приобретались для собственных нужд, но затем были реализованы.

Товары для продажи учитывают на счете 41 и при реализации списываются в себестоимость.

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – приобретение товаров.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – учет входного НДС.

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – списание себестоимости реализованных товаров.

• Как отразить поступление материалов
• Как отразить списание материалов

Учет «канцелярки» и офисных принадлежностей

Любая компания приобретает много дешевых ТМЦ с длительным сроком использования, более 12 месяцев. Это недорогое офисное оборудование, оргтехника, сканеры и т.п.

П.2 ФСБУ 5/2019 разрешает принять решение не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд (например, канцтовары, вода (питьевая), бумага, картриджи для принтеров и ксероксов и т.д.). Такие затраты признаются расходом единовременно в периоде, в котором они были понесены без предварительного учета на счете 10 «Материалы». Такой вариант должен быть предусмотрен учетной политикой.

• Как учесть канцтовары и офисные принадлежности
• Как учесть расходы на покупку питьевой воды

Вариант 1. С использованием производственных счетов (20, 23, 25, 29)

ДЕБЕТ 20 (или 23, 25, 29, субсчет «Малоценные ОС») КРЕДИТ 60 (76) – приобретение и списание малоценного имущества.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражение входного НДС.

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 (или 23, 25, 29) – списание стоимости в текущие затраты.

Вариант 2: Списание в расходы без использования производственных счетов

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 60 – списание стоимости на текущие расходы.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – учет входного НДС.

Второй вариант позволяет не вести аналитику издержек на счете 90. Это проще.

Учет спецодежды

Спецодежда относится к МПЗ, если ее стоимость ниже лимита по ОС, и они используются более 12 месяцев.

Такая спецодежда учитывается на счете 10:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – покупка спецодежды или оснастки.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражение входного НДС.