Заявленные вычеты по НДС переносить запрещено

Вычеты по НДС можно заявить в любом периоде в течение трех лет после покупки товара. Но это не означает, что на будущее можно перенести суммы, которые уже были поставлены к вычету.

Порядок и условия оформления вычета по НДС регулируются п. 1.1 ст. 172 НК РФ. В общем и целом, эти правила просты и понятны: вычет можно заявить в пределах трех лет после оплаты и принятия ТМЦ на учет на основании счета-фактуры.

• Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету
• Какие суммы НДС можно принять к вычету

Но, имейте в виду, что уже заявленные вычеты нельзя отменить путем подачи уточненной налоговой декларации и перенести на другой период. Даже если этот период в пределах трех лет с момента покупки ТМЦ.

Действительно, в НК РФ нет норм, ограничивающих право компании на применение вычета в более позднем периоде. Но это не означает, что бухгалтерия может произвольно изъять уже поставленные к вычету суммы НДС из одного налогового периода и заявить их к вычету в другом.

• Налоговые вычеты в типовых хозяйственных ситуациях
• Виды вычетов, связанных с предоплатами
• Варианты оформления возврата товаров (работ, услуг)

Если вы уже заявили НДС-вычет в налоговой декларации, и она прошла камеральную проверку, «развернуть ситуацию обратно» не получится. Отмена ранее заявленных вычетов путем подачи уточненки и их перенос на другой период приведет к претензиям со стороны налоговой службы. Обосновать законность своих действий вряд ли получится. Судебная практика не в пользу бизнеса.

Как отмечается в постановлении от 22.05.2025 № Ф10-862/2025 по делу № А54-622/2024, НК РФ не предоставляет права на произвольное уменьшение ранее заявленных вычетов и предъявление этих же сумм НДС к вычету в другом налоговом периоде. Как указали судьи, фирма, воспользовавшись правом переноса вычета, искусственно сформировала НДС-базу, а не определила ее согласно фактическим хозяйственным операциям.

Комментарий эксперта к постановлению АС Центрального округа №по делу № А54-622/2024 от 22.05.2025

Какой вычет перенести нельзя

Обратите внимание еще не одну важную деталь!

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Так вот, ФНС РФ в письме от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ дала следующие разъяснения. Право заявлять такие вычеты в течение трех лет Кодексом не установлено. А значит, их нужно заявлять сразу, и никак иначе. То есть в квартале, в котором выполнены условия из статей 171 и 172 основного фискального документа.

Итак, подобный НДС-вычет нельзя перенести на более поздние налоговые периоды в рамках 3-летнего срока, оговоренного пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса. На этом сделали акцент и минфиновцы в письме от 14.07.2020 № 03-07-14/61018.