Компенсация за использование личного имущества работника
Последний раз обновлено:
Сотрудник может использовать в процессе работы с согласия или ведома работодателя свое личное имущество: инструмент, оборудование, другие технические средства и материалы.
Трудовой кодекс предусматривает, что в этом случае работнику выплачивают компенсацию за использование, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещают расходы, связанные с его использованием. Такую компенсацию выплачивают и дистанционным сотрудникам. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ).
Размер возмещения этих расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам. И они должны быть связаны с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности.
Как правило, компенсацию выплачивают в пределах суммы износа (амортизации), рассчитанной исходя из официально установленных норм.
Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).
Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливает работодатель по согласованию с работником.
Компенсацию, выплачиваемую в пределах официально установленных норм, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налогом на доходы физических лиц, а также взносами на ОПС, ОСС и ОМС не облагают (ст. 217, 422 НК РФ).
При этом освобождение компенсаций от НДФЛ применяется при наличии в организации документов (копий), которые в зависимости от вида компенсации будут подтверждать фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы расходов, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.
Как рассчитать компенсацию
Ежемесячную сумму компенсации можно рассчитать так:
| Рыночная цена имущества на дату начала его эксплуатации в организации | × | Годовая норма амортизации (в %) | : | 12 месяцев | = | Сумма компенсации |
Как правило, компенсацию выплачивают ежемесячно вместе с заработной платой на основании приказа руководителя организации.
В приказе указывают фамилию, имя и отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.
Приказ может выглядеть так:
|
ООО «ЛАДОГА» ПРИКАЗ
О выплате компенсации за использование ПРИКАЗЫВАЮ: Назначить Петрову Сергею Сергеевичу ежемесячную компенсацию за использование его личного персонального компьютера в служебных целях в размере 500 рублей с 1 февраля 2021 года. Основание: соглашение от 30 января 20гг № 15.
С приказом ознакомлены:
|
Работник АО «Актив» Петров использует в работе личный персональный компьютер.
В отчетном году месячный оклад Петрова – 10 000 руб.
По приказу руководителя Петрову ежемесячно выплачивают компенсацию за использование личного имущества.
Рыночная стоимость компьютера на дату начала его эксплуатации в организации – 18 000 руб.
В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок службы персонального компьютера (код 14 302 0000) – от 2 лет и 1 месяца до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа).
Предположим, что согласно учетной политике «Актива» для основных средств, включенных во вторую амортизационную группу, срок полезного использования составляет 3 года (36 месяцев).
Норма амортизации по персональному компьютеру составит:
(1 : 36 мес.) × 100 = 2,78%.
Ежемесячная сумма компенсации, подлежащая выплате Петрову, составит:
18 000 руб. × 2,78% = 500 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц заработную плату Петрова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70– 10 000 руб. – начислена заработная плата Петрову;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70– 500 руб. – начислена компенсация Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»– 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2– 310 руб. (10 000 × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1– 290 руб. (10 000 × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2– 2200 руб. (10 000 × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3– 510 руб. (10 000 × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1– 9200 руб. (10 000 + 500 – 1300) – выданы Петрову заработная плата и компенсация за износ личного имущества.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами