Дивиденды, выплачиваемые имуществом, - реализация для налога на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды своим имуществом, данная операция является реализацией, облагаемой налогом на прибыль. Письмо Минфина от 5 июня 2024 г. № 03-03-06/1/51893.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или ИП признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе

Товар - это любое имущество, которое реализуется или предназначено для этого.

При выплате дивидендов имуществом происходит переход права собственности от компании к участнику – получателю дивидендов. Значит, имеет место реализация. Операции реализации относятся к облагаемым налогом на прибыль. Доходы от нее передающая сторона учитывает в налоговой базе.

По статье 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, включая случай реализация ненедежными средствами. Включается в налоговую базу для расчета налога на прибыль эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров.

Пункт 1 статьи 268 НК РФ позволяет уменьшить ее:

• при передаче купленных товаров – на сумму, за которую их купили;
• при передаче амортизируемого имущества - на остаточную стоимость, полученную после вычитания амортизационных отчислений;
• при передаче неамортизируемого имущества - на его первоначальную покупную стоимость.