Налог на прибыль с санкций по международному договору перевозки

В общем случае доходы иностранных компаний по договорам с российскими компаниями облагаются налогом на прибыль в РФ, который платит налоговый агент – российская фирма. Но штрафные санкции по международному договору, в частности, с Белоруссией, платят по особым правилам.

Налог на прибыль иностранной компании платит российская фирма как налоговый агент.

Иные правила могут быть при выплате штрафных санкций.

Минфин в письме от 27 декабря 2023 г. № 03-08-05/126975 рассмотрел такую ситуацию: российская фирма платит резиденту Республики Беларусь компенсацию убытков при перевозке грузов, а также штраф за несоблюдение договорных условий.

Гражданское законодательство разделяет неустойку и убытки (реальный ущерб).

А у России и Белоруссии есть договор об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 г.

По совокупности норм санкции облагаются налогом так:

• компенсация убытков/ущерба — облагается налогом в Белоруссии;
• штраф за несоблюдение договорных условий — облагаются налогом на прибыль в РФ (ставка - 20%). Платит налог российская фирма - налоговый агент.