Раздельный учет для операций, облагаемых НДС по ставкам НДС 0% и 20%

При реализации по ставкам НДС 0% и 20% требуется раздельный учет, чтобы иметь возможность использовать налоговые вычеты. Письмо Минфина от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.

В письме речь идет о том, что некоторые услуги в порту РФ облагаются НДС по ставке 0%.

Применяющие нулевую ставку НДС фирмы, в отличие от предприятий-льготников, могут применять налоговые вычеты.

При ставке 0% установлен особый порядок принятия к вычету НДС. Вычет производится на момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации по ставке 0% - последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

В связи с этим нужно вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении работ (оказании услуг), облагаемых по ставкам 0% и 20%.

При этом порядок ведения раздельного учета НК РФ не устанавливает. Фирма должна определить его самостоятельно и прописать в учетной политике. На это обратил внимание Минфин в письме от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.

Чаще всего за базу для распределения берут выручку за отчетный период.

Для этого открывают субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» и отдельно учитывают выручку от операций, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20%.

Для раздельного учета входного НДС открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по каждой группе.

Еще один вариант - вести учет в налоговых регистрах. Для этого нужно утвердить их форму и порядок ведения.