При расчете НДФЛ районные коэффициенты и надбавки НЕ нужно выделять из среднего заработка: новая позиция ФНС

Районные коэффициенты и северные надбавки не нужно «выделять» при выплате среднего заработка. Письмо ФНС России от 19 июня 2025 № БС-4-11/5967@.

Письмо ФНС России от 28 января 2025 г. № БС-4-11/739@, по которому нужно было делить средний заработок на части, отозвано.

Средний заработок, рассчитываемый для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, не относится к заработной плате в определении статьи 129 ТК РФ. Значит, районный коэффициент на него не начисляется. Об этом подробно разъяснил Минтруд России в письме от 21 мая 2025 г. № 14-5/10/В-8650.

Соответственно, к среднему заработку вообще не применяется п. 6.2 ст. 210 НК РФ.

Так, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к заработной плате (оплате труда работника) и к такой выплате не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ не применяются к таким доходам.

Так отметил Минфин России в своих письмах от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993.

Исключение, т.е. районный коэффициент нужно начислить на средний заработок, когда это прямо указано как оплата труда, а именно:

1. статья 155 ТК РФ – при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя оплата труда производится в размере не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени;
2. статья 158 ТК РФ – предусмотрена возможность сохранения за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции).

Читайте подробности по теме: 

Расчет НДФЛ у работников Севера с 1 января 2025 года