«Декабрьская» зарплата. О чем важно знать

В декабре и январе компаниям нужно особенно внимательно следить за сроками выплаты сотрудникам зарплаты, графиком работы банков и датами уплаты налогов. Ошибка бизнеса может обернуться задолженностью перед работниками, а значит, расчетом и выплатой компенсаций за задержку, пенями или исправлением отчетности, есть риск и нарушить правила периодичности выплаты доходов работникам. Как корректно провести все расчеты с сотрудниками накануне и после праздников, напомнила Елена Домбровская, доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ. 

Даты выплаты заработной платы сотрудникам

Начнем с напоминания: даты выплаты зарплаты должны быть закреплены во внутренних документах организации: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном и трудовых договорах.

Статья 136 ТК РФ требует выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена. Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, рассчитаться необходимо накануне. Ждать заявления работника или отдельного решения руководителя нельзя.

Другая ситуация: окончательный расчет установлен на 15 января, и это день рабочий. Обязанности выплатить доход раньше только потому, что заканчивается календарный год, нет. Перенос требуется из-за совпадения с нерабочим днем, а не из-за самого наступления Нового года.

При сменном графике и непрерывном производстве порядок нужно оценивать отдельно.

Работодателю стоит заранее зафиксировать организационные правила: когда бухгалтерия получает сведения об отработанном времени, когда формирует расчет и кто подтверждает отправку денег.

Тут возникает следующий вопрос: если выплатить средства 30 декабря, то период до следующего перечисления будет больше двух недель. Как быть?

Роструд разбирал такую ситуацию: расчет за декабрь переносится на конец года, а до январского аванса проходит больше 15 календарных дней, ведомство пояснило: если увеличенный промежуток возник именно из-за установленного законом переноса, нарушения нет. При этом дважды перечислять аванс в январе не требуется.

Читайте также: «Индексация-2027. О чем нужно помнить?»

Ошибки бизнеса при расчете с сотрудниками в конце года

Ошибки могут возникнуть при самом расчете, когда расчетная сумма выдается работнику без проверки фактической занятости. В конце декабря у сотрудника могут быть больничный, отпуск без сохранения зарплаты, сверхурочная работа или дополнительные смены. Особенно внимательно нужно работать с подразделениями, которые продолжают деятельность 31 декабря.

Если после перечисления дохода выяснилось, что работнику недоплатили, разницу необходимо начислить и выплатить в надлежащий срок. Если образовалась переплата, возможно ее удержание из январской зарплаты с учетом действующих ограничений ТК РФ.

Обратите внимание, годовая премия не становится, как зарплата, автоматически обязательной к выплате 30 декабря. Сначала проверяют условия премирования, основания начисления и закрепленный срок выплаты.

Важно, чтобы работники действительно получили декабрьскую зарплату в декабре. Поэтому надо заранее согласовать с банком время приема зарплатных реестров, а после направления данных проверить результат исполнения. Реестр может быть отклонен из-за неверного счета, закрытой карты, ошибки в данных сотрудника или недостатка денег.

Особого внимания требуют сотрудники, недавно сменившие банк. Их заявления и реквизиты нужно сверить до формирования реестра, а не после возврата перевода. Для своевременного оформления и выплаты декабрьской зарплаты нужно предусмотреть запас времени.

Читайте также: «НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты»

Налоги с «декабрьской» зарплаты

При выплате зарплаты датой получения дохода является день выплаты, а не последний день месяца, за который она начислена. Поэтому НДФЛ удерживается и при перечислении зарплаты за первую половину месяца, и при окончательном расчете.

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Может возникнуть такая ошибка: бухгалтер переносит деньги на декабрь, но оставляет январскую дату дохода в программе. В результате неверно рассчитываются годовая база, ставка, вычеты и показатели 6-НДФЛ. Тогда исправлять нужно будет не только платежную ведомость, но и связанные налоговые регистры.

Декабрьская выплата может увеличить НДФЛ. Для обычных трудовых доходов налогового резидента действует прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Повышенная ставка применяется к превышению соответствующего порога, а не ко всему годовому доходу. Для некоторых выплат, включая районные коэффициенты и северные надбавки, предусмотрены отдельные правила.

По общему порядку налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца. Удержанный с 23-го по последнее число месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Для периода с 23 по 31 декабря действует исключение: перечислить НДФЛ нужно не позднее последнего рабочего дня уходящего года. В 2026 году это 30 декабря. Переносить этот налог на январь нельзя. Основание – пункт 6 статьи 226 НК РФ.

Отдельно необходимо представить уведомление об исчисленном налоге. Для последнего декабрьского периода срок совпадает со сроком уплаты – 30 декабря 2026 года.

Важно проверить не только отправку уведомления, но и его прием, правильность периода, КБК, ОКТМО и достаточность средств на едином налоговом счете. Простое пополнение ЕНС не заменяет корректного отражения обязательства.

Если декабрьская зарплата выплачена 15 января 2027 года, удержанный налог относится к периоду с 1 по 22 января. По действующему порядку уведомление требуется не позднее 25 января, уплата налога — не позднее 28 января.

Это относится не только к зарплате. Бухгалтерии нужно учитывать все выплаты, с которых фактически удержан НДФЛ в соответствующий период. Ошибочно формировать уведомление лишь по зарплате за январь, забывая об отпускных или премиях.

Читайте также: «Проект. Новые штрафы за невыплату зарплаты»

Как рассчитывать взносы и перечислять их?

Для страховых взносов календарь расчетов другой.

Для организации дата выплаты зарплаты и дата включения ее в базу по взносам могут не совпадать. Согласно статье 424 НК РФ определяющим является день начисления вознаграждения.

Если зарплата за декабрь начислена в декабре 2026 года, она входит в базу по взносам за 2026 год, даже когда деньги перечислены работнику в январе 2027 года.

В 2026 году предельная база по взносам составляет 2 979 000 рублей на человека. При общем тарифе в пределах базы применяется 30%, сверх нее – 15,1%. Для льготных категорий действуют другие условия, поэтому автоматически применять 30% ко всем компаниям нельзя.

Получается, что одна и та же декабрьская зарплата, перечисленная в январе, отражается в Расчете по страховым взносам за 2026 год, а в отчетности по НДФЛ – за 2027 год. Само по себе такое несовпадение не является ошибкой.

Если сведения об обязательстве своевременно отражены в РСВ, отдельное уведомление на ту же сумму декабрьских взносов не требуется. Нужно избежать двойного формирования начислений и проверить данные в учетной программе. Правила срока уплаты и представления РСВ установлены статьей 431 НК РФ.

Взносы на травматизм перечисляются отдельно в СФР, а не в составе ЕНП. Общий срок за декабрь – 15 января 2027 года.

В завершении напомним, нарушение срока выплаты зарплаты создает самостоятельную ответственность перед работником. Компенсация составляет не менее 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы за каждый день задержки, включая выходные и праздники. Нарушение обязанностей по НДФЛ оценивается отдельно. Статья 123 НК РФ предусматривает штраф 20% от суммы, которую следовало удержать или перечислить, с учетом предусмотренных законом оснований освобождения от ответственности. Поэтому неверно считать, что любая ошибка автоматически означает штраф, но и рассчитывать на отсутствие последствий нельзя.

Перед закрытием года надо сверить установленные зарплатные даты и графики, рассчитать фактическую сумму, определить дату дохода для НДФЛ и период начисления взносов. После этого проверить банковские реестры, уведомления, ЕНС и результаты зачисления денег.

Отдельно нужно сопоставить расчетные листки, регистры НДФЛ, данные для 6-НДФЛ и РСВ. Если декабрьская выплата была перенесена, программа должна отражать реальную дату операции, а не привычный январский шаблон.