Подключите бератор по выгодной цене
при подписке вам будут доступны:
материалы бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»
материалы журналов «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия»
онлайн-сервисы бератора и полезные PDF-издания на важные темы
доступ до 31.12.2025
32 200 ₽ 29 990 ₽
Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.
Мы можем предоставить вам доступ на 1 день. Чтобы получить доступ к бератору, оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. Также у вас будет специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Гид по налогообложению майнинга
Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ стал важным шагом в развитии и регулировании рынка криптовалют. ФЗ определяет четкие правила для участников криптовалютного рынка, что значительно упрощает взаимодействие государства и бизнеса в сфере майнинга и оборота цифровых валют. В материале расскажем о налогообложении этой сферы.
Обложение НДФЛ
Одним из ключевых положений Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ является признание цифровой валюты имуществом для целей налогообложения. Таким образом ФЗ создает основу для формирования налоговой базы и регулирования всех операций, связанных с криптовалютами.
Физические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом, должны будут декларировать свои доходы от таких операций, а затем перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка варьируется от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
Прогрессивная шкала означает, что чем выше доход, тем больше с него придется уплатить в виде налога. Это может стать стимулирующим фактором для легализации криптовалютных доходов, так как налог станет зависимым от реальных финансовых результатов.
«Доходы от криптовалютных сделок для целей налогообложения включаются в единую базу с доходами налогоплательщика от реализации ценных бумаг и паев в ПИФах, как того требует статья 210 НК РФ», – уточняет Алена Талаш, управляющий партнер ГК «РосКо». Резиденты РФ, занимающиеся добычей криптовалюты, вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на понесенные ими расходы.
Будьте внимательны: трехлетний период, после которого освобождаются от подоходного налога доходы от реализации прочего движимого имущества, на сделки с цифровыми валютами не распространяется.
Одной из ключевых особенностей нового законодательства является то, что моментом возникновения дохода считается право на распоряжение цифровой валютой. Это может быть зачисление криптовалюты либо на адрес самого майнера, либо на адрес майнинг-пула. «Важность этого момента в том, что он определяет временные рамки для начисления налога и требует внимательного учета всех операций», – объясняет Екатерина Васенкова, владелец продукта «Бридж Групп».
Однако данная ситуация может вызвать определенные сложности. Например, если криптовалюта зачислена на адрес пула, не всегда будет очевидно, когда и в каком объеме средства могут быть доступны для распоряжения. Это может потребовать более тщательного учета и дополнительных соглашений с пулом о правилах распределения прибыли между участниками.
Обложение НДС
«Одним из самых значительных изменений является позиция закона относительно налога на добавленную стоимость (НДС). Согласно новому законодательству, операции с криптовалютами, включая майнинг, с 1 января 2025 года не облагаются НДС. Это решение было принято для того, чтобы поощрить развитие криптовалютной экономики, а также снизить бремя налогов на тех, кто участвует в этой сфере», – отмечает Екатерина Васенкова. Обратите внимание: операции по майнингу и продаже криптовалют добавлены в список объектов, не облагаемых НДС в силу пункта 2 статьи 146 НК РФ. «Соответственно, принять «входящий» НДС к вычету в случае с криптой не получится», – предупреждает Алена Талаш.
Майнерам – юрлицам и предпринимателям необходимо вести раздельный учет налога, чтобы избежать доначислений по НДС в соответствии с требованием статьи 170 НК РФ.
Отмена НДС на операции с криптовалютой создаст более благоприятные условия для ведения бизнеса. Для многих предпринимателей это означает возможность сократить свои затраты на дополнительные налоговые выплаты, что в свою очередь может способствовать увеличению прибыли и инвестиционной привлекательности. Аналитики прогнозируют, что такое изменение приведет к росту числа проектов в сфере блокчейн-технологий и цифровых валют, создавая новые рабочие места и увеличивая налоговые поступления в долгосрочной перспективе от других видов налогов.
Обложение налогом на прибыль
Для юридических лиц, занимающихся криптовалютной деятельностью, важно учитывать налогообложение прибыли. С 2025 года ставка «прибыльного» налога составляет 25%. Это стало обязательным для всех компаний, включая те, кто получает доход от операций с цифровыми валютами.
Обложению налогом на прибыль подлежит общая сумма доходов от криптовалютной деятельности, однако компании могут снизить свою налоговую базу на сумму определенных расходов. К ним относятся:
- электроэнергия. Поскольку майнинг криптовалют требует значительного потребления электроэнергии, эти траты могут быть учтены;
- оборудование. Затраты на закупку и амортизацию майнингового оборудования могут быть вычтены из налогооблагаемой базы;
- аренда. Законодатель разрешил учитывать расходы на аренду помещений или вычислительных мощностей для ведения майнинговой деятельности.
«Прибыльную» базу по криптовалютным операциям нужно считать отдельно. Добытые в процессе майнинга активы включают во внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ. Правила расчета налоговой базы указаны в статье 282.3 НК РФ.
«Отражать доходы нужно с учетом рыночной стоимости криптовалюты, ориентируясь на цену закрытия сделки, совершенную в конкретный торговый день на площадке организатора криптовалютных торгов, криптобиржи. Пересчет в рубли осуществляется по курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции», – советует Алена Талаш.
Расходы на добычу криптовалюты являются косвенными в силу статьи 282.3 НК РФ. Убытки от майнинга возможно переносить и погашать за счет прибыли будущих периодов от сделок с криптовалютами в соответствии со статьей 282.3 НК РФ.
Текущую переоценку по криптовалюте, ранее принятой к учету, производить не нужно, как и начислять амортизацию, об этом говорится в статьях 256 и 282.3 Налогового кодекса.
Отчетность для майнеров
Кроме того, закон вводит обязательство для операторов майнинговой инфраструктуры передавать в налоговые органы сведения, касающиеся деятельности клиентов, которые используют их услуги. Это положение направлено на повышение прозрачности рынка и борьбу с возможными злоупотреблениями. За непередачу таких данных предусмотрены штрафы в размере 40 000 рублей.
Ограничения на применение налоговых спецрежимов
Одним из наиболее значительных последствий нового законодательства является запрет на применение специальных налоговых режимов для ИП и ООО, занимающихся майнингом криптовалют. «Майнить криптовалюту могут только компании и предприниматели на ОСНО, а вот покупать и продавать цифровую валюту возможно как на ОСНО, так и на специальных режимах налогообложения: УСН и ЕСХН», – объясняет Алена Талаш.
«Причины, по которым ИП и ООО не могут применять специальные налоговые режимы, связаны с необходимостью учета всех операций на обычной системе налогообложения. Это создает более строгие требования к отчетности и налоговому учету для майнеров, которые должны вести учет всех своих доходов и расходов и своевременно уплачивать налоги», – говорит Екатерина Васенкова.
Самозанятые – плательщики НПД, а также ИП на АУСН не смогут ни майнить крипту, ни заниматься куплей-продажей цифровых активов.
Граждане вправе майнить крипту только в рамках лимита потребления энергоэнергии – 6000 кВт*ч в месяц, что является законодательным требованием. Это порядка 200 кВт*ч в сутки, 8,3 кВт*ч в час. Для сравнения: максимальная мощность подключения устройств в частных домах обычно составляет не более 15 кВт. Если гражданин тратит более 6000 кВт*ч, майнеру нужно будет зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы его включили в официальный реестр ФНС.
Редакция ПБ