Главы КФХ имеют те же права, что и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/3330@ от 28.03.2025

Согласно ст. 430 Налогового кодекса, ИП вправе не платить фиксированные страховые взносы за себя при возникновении определенных обстоятельств. ФНС России в письме от 28.03.2025 г. № БС-4-11/3330@ разъясняет, как распространяется данное правило на глав КФХ. 

Глава КФХ – ИП или юрлицо? 

Крестьянское (фермерское) хозяйство, КФХ – это добровольное объединение граждан для производственной или хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства.

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано и в качестве юридического лица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ).

Участники (члены) фермерского хозяйства имеют общее имущество и вместе занимаются хозяйством.

Для страховых взносов статус КФХ не важен

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 430 Налогового кодекса главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.

Каждый год фиксированный размер взносов индексируют. Так, величина фиксированных страховых взносов для ИП в 2025 году утверждена в размере 53 658 рублей. Максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, составит 300 888 рублей.

ФНС России в комментируемом письме отмечает, что нормы Налогового кодекса приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП. При этом данный порядок действует независимо от того, в какой форме создано КФХ как юридическое лицо, либо зарегистрированное без образования юридического лица.

Таким образом, все главы КФХ уплачивают фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в установленном размере за себя и за каждого члена КФХ.

Случаи, когда КФХ освобожден от уплаты фиксированных страховых взносов

В целях уплаты страховых взносов на всех глав КФХ вне зависимости от формы образования КФХ (юридическое лицо, без образования юридического лица) распространяются положения пункта 1.4 и пункта 7 статьи 430 НК РФ.

Это значит, во-первых, они не платят фиксированные страховые взносы, если являются получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности (п. 1.4 ст. 430 НК РФ). 

Также все КФХ, как и ИП, освобождены от страховых взносов за себя, если возникли случаи, перечисленные в п. 7 ст. 430 НК РФ. А именно, это следующие периоды:

• период прохождения военной службы;

• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ:

• период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности.

Что нужно сделать главе КФХ для освобождения от взносов?

Для освобождения от страховых взносов нужно подать в ИФНС заявление. Его форма доведена письмом ФНС России от 18 марта 2025 № БС-4-11/2899@. Действует данная форма с 1 апреля 2025 года.

Отметим также, что периоды освобождения от уплаты страховых взносов по п. 7 ст. 430 НК РФ должны быть подтверждены документами. Во-первых, это налоговые декларации, не содержащие показатели полученного дохода в эти периоды. И во-вторых, это подтверждающие документы. Например, справки воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов (с указанием периода прохождения военной службы и периода совместного проживания). Так ранее разъясняла ФНС России.