Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Компенсация работника по ДМС его детей облагается НДФЛ и взносами
Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/55783 от 25.07.2019
Если компания компенсирует работнику расходы по добровольному медицинскому страхованию его детей, она обязана удержать с суммы такой выплаты НДФЛ и страховые взносы. Так разъяснил Минфин России в письме от 25.07.19 № 03-04-06/55783.
ДМС
Договор ДМС относится к договорам личного страхования. Это индивидуальный вид страхования, при котором физическое лицо или организация – работодатель (страхователь) заключает договор со страховой компанией (страховщиком) для получения медицинских услуг при наступлении страхового случая.
Застрахованным лицом, пользующимся услугами страхования, может стать как страхователь, так и любой другой человек (например, член семьи).
НДФЛ и страховые взносы
Чиновники отмечают, что в статье 217 Налогового кодекса перечислены все доходы граждан, которые не облагают НДФЛ. Компенсация работнику расходов по договору добровольного медицинского страхования его детей в данном перечне не поименована. Поэтому указанные выплаты облагаются НДФЛ.
Аналогичный подход Минфин использует и относительно страховых взносов.
Так, база для исчисления страховых взносов определяется, как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого работника. При этом суммы, которые не облагаются страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ.
Данный перечень выплат является исчерпывающим. Компенсации расходов работника по договору ДМС его детей в него не включены. То есть указанная компенсация не освобождена от страховых взносов. Таким образом, подобные выплаты облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.
Если фирма оплатила лечение работника
Но нужно напомнить. В пункте 10 статьи 217 НК РФ сказано, что компании, оплачивающие медицинские услуги за своих работников, не платят с этих сумм НДФЛ.
От НДФЛ освобождаются суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям и подопечным в возрасте до 18 лет. Есть условия. Фирма должна оплатить лечение сотрудников за счет «чистой прибыли», то есть средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями услуг медицинских организаций, так и в случае выдачи наличных денежных средств непосредственно работнику (членам его семьи).
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/55783 от 25.07.2019
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 13.05.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм компенсации организацией расходов работника по договору добровольного медицинского страхования его детей и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договору добровольного медицинского страхования своих детей в данном перечне не поименованы.
Учитывая изложенное, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, перечень которых является исчерпывающим.
В связи с тем что суммы компенсации организацией расходов работника по договору добровольного медицинского страхования его детей не поименованы в указанном перечне статьи 422 Кодекса, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
