Вы находитесь в платном материале бератора и можете получить доступ к нему бесплатно.
Предоставим доступ на 1 день.
Оформите эту заявку на подключение, мы с вами свяжемся и оговорим, когда вам удобно получить доступ. По этой заявке за вами сохранится специальная цена при подписке на бератор.
Уже есть аккаунт? Войти
Налогообложение материальной выгоды от ценных бумаг
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/20000 от 12.03.2026
Минфин РФ в письме от 12.03.2026 № 03-04-05/20000 разъяснил, как формируется налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
По общему правилу, доход в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг облагается НДФЛ. Материальная выгода возникает, если ценные бумаги приобретены по цене ниже рыночной или безвозмездно.
Ставка НДФЛ зависит от налогового статуса получателя дохода:
- Для налогового резидента РФ - 13%.
- Для налогового нерезидента РФ - 30%.
НДФЛ рассчитывается на день приобретения ценных бумаг по формуле:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг — Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) × ставка НДФЛ
Это значит, что если вы приобрели акции по одной цене, а их рыночная стоимость на момент получения права собственности выше, то разница будет облагаться налогом.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Это включает как денежные, так и натуральные доходы, а также материальные выгоды, которые определяются в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ существуют некоторые случаи, когда материальной выгоды не возникает и платить налог не нужно:
- ценные бумаги приобретены у контролируемых иностранных компаний;
- стороны исполнили обязательства по первой и второй частям РЕПО;
- договор РЕПО расторгнут в связи с невыполнением его условий;
- ценные бумаги, указанные в п. 25 ст. 217 НК РФ, приобретены при первичном размещении эмитентом.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день приобретения ценных бумаг. Однако если оплата за эти бумаги производится позже, то датой получения дохода считается день, когда была произведена оплата. Это важно, так как налогоплательщик должен понимать, когда именно возникает налоговая база.
Текст документа
Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/20000 от 12.03.2026
Налогообложение материальной выгоды от ценных бумаг
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды в связи с приобретением ценных бумаг.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 30.12.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная, в частности, от приобретения ценных бумаг.
При получении налогоплательщиком указанного дохода в виде материальной выгоды налоговая база по налогу на доходы физических лиц на основании абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Исходя из подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса следует, что при получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается в момент их приобретения или на дату совершения соответствующего платежа в их оплату и не зависит от того, в какие даты приобретались ценные бумаги, а также не зависит от условий их дальнейшей реализации налогоплательщиком.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях главы 23 Кодекса Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений пункта 4 статьи 212 Кодекса.
До принятия Центральным банком Российской Федерации согласованного с Министерством финансов Российской Федерации порядка определения рыночной цены ценных бумаг применяется порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Кодекса, утвержденный приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-65/пз-н «Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации».
