На что обратить внимание в новых контрольных соотношениях

Новые контрольные соотношения для налоговых деклараций введены в действие с 1 мая 2024 года. Основная идея сводится к тому, что в налоговых декларациях не должно быть минусовых сумм налога к уплате, за исключением редких случаев, которые предусмотрены в НК РФ.

Налоговая отчетность, которая не пройдет проверку по контрольным соотношениям считается непринятой. Обновленные показатели, и они, скорее всего, не последние, приведены в Приказе ФНС от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@. Становимся на самых значимых их них.

Декларация по НДС

Новое контрольное соотношение 1.1 означает, что не может быть указана цифра «с минусом»:

• по строкам 030 и 040 раздела 1, где отражается сумму налога, подлежащую уплате, 
• по строке 060 раздела 2, где отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Раздел 2 заполняют налоговые агенты.

Контрольные соотношения по НДС

Декларация по налогу на прибыль 

Здесь важны соотношения 3.1 и 3.2.

Сумму с отрицательным значением нельзя указывать в строках: 

• 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 раздела 1; 
• 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 раздела 1; 
• 040 подраздела 1.3 раздела 1;
• 180, 190, 200, 210, 220, 230, 270, 271, 280, 281 листа 02.

Соотношение 3.2 касается строки 270, по которой отражается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет. Эта сумма определяется как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 168.

Декларация по налогу на прибыль: проверка контрольных соотношений

Декларация по налогу на имущество

Соотношения 6.1 означает, что нельзя показать отрицательное значение в строках 030 и 040 раздела 1.

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК. Если значение по строке 030 окажется меньше нуля, в строке ставится прочерк.

По строке 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Соотношение 6.2 означает, что сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, не может превышать сумму трех авансовых платежей.

Все Контрольные соотношения для налоговой отчетности

Расчет 6-НДФЛ

Сумма удержанного налога должна быть больше либо равна сумме возвращенного налога.

Сумму налога, подлежащую перечислению с начала налогового периода, отражают по строке 020. Это сумма строк с 021 по 026 по сроками перечисления налога.

Сумма НДФЛ, возвращенная отражается по строке 030. Это сумма строк с 031 по 036 по сроками перечисления налога.

По строкам 020 и 030 не может быть отражена сумма с отрицательным значением.

При этом, показатели строк 020 - 026 не нужно уменьшать на соответствующие показатели строк 030 – 036.

Контрольные соотношения к отчету 6-НДФЛ

Какие контрольные соотношения нужно применять к новой 6-НДФЛ в 2024 году

Декларация по УСН

Новыми соотношениям компаниям на УСН напомнили, что они должны нужно сравнить сумму налога с суммами авансов, а сумма полученных доходов у них не должна превышать установленный лимит.

Суммы авансовых платежей по УСН-налогу к уменьшению не могут превышать суммы налога к уплате.

В строку 020 вносится сумма аванса по налогу за первые три месяца года. Аванс за полугодие отражают по строке 040. Из суммы аванса за полугодие вычитают аванс за I квартал, а также взносы, больничные и торговый сбор за полугодие.

Если аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку 050.

Строка 070 заполняется аналогично строке 040, только информация вносится за 9 месяцев. Не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

В строку 080 вписывают показатели о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

В строка 100 отражают сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет. Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

Строка 110 заполняется, если авансы превысят сумму налога за год.

Разделы декларации при УСН с объектом «доходы»

Разделы декларации при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Авансовые платежи по УСН-налогу