НДФЛ с материальной выгоды: какие изменения принес ФЗ №259

Масштабные налоговые поправки Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ коснулись и НДФЛ с материальной выгоды. Причем некоторые уже вступили в силу.

НДФЛ с материальной выгоды: действующие правила уплаты

Доходом физлица, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, переданными от организаций или ИП (ст. 212 НК РФ).

Такая материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами (если сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной, исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России) или не платит проценты совсем (беспроцентный займ).

В 2024 году установлены два условия, при выполнении которых нужно посчитать материальную выгоду:

• заем на льготных условиях получен от взаимозависимого лица, например, от подконтрольной фирмы или компании, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

• заемные средства на льготных условиях фактически являются материальной помощью или либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).

Новое условие для уплаты НДФЛ с материальной выгоды с 2025 года

Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес поправки в пункт 1 статьи 212 НК РФ.

С 1 января 2025 года появится третье условие, по которому материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами будет облагаться НДФЛ.

Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.

Какая материальная выгода освобождена от НДФЛ

Из необлагаемых доходов исключены доходы в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами:

• предоставленными на новое строительство, приобретение в РФ жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них), земельных участков для ИЖС, а также участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них);

• предоставленными российскими банками для рефинансирования таких жилищных займов.

До подписания Федерального закона № 259-ФЗ перечисленные материальные выгоды были освобождены от НДФЛ. Но освобождение отменили с 1 января 2024 года.

Одновременно введено новое освобождение. Так, НДФЛ отменен с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях программ государственной поддержки.

То есть НДФЛ не нужно платить с материальной выгоды по кредитам и займам с господдержкой. Есть условие для льготы – если сумма процентов за пользование кредитными средствами превышает сумму, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.

Читайте подробнее:

• Что не признается материальной выгодой для НДФЛ

• НДФЛ, если доход получен в виде материальной выгоды