Отказываются от освобождения и от льготы по НДС по-разному, хотя причина отказа, как правило, одна: не выгодно

Налоговый кодекс некоторым плательщикам НДС дает возможность налог не платить: кого-то освобождает полностью по статье 145, а кому-то предоставляет льготы по отдельным товарам и операциям по статье 149. Но не все, бывает, пользуются преференциями: платить налог для их бизнеса бывает выгоднее, чем не платить. Поэтому они оформляют отказы.

Льготы по статье 149 НК

Основные льготы по НДС установлены пунктом 2 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ. Условно их можно разделить на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);

• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;

• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Воспользоваться льготой можно, если выполнены определенные условия.

На практике иногда оказывается, что фирме применять льготу не выгодно. И тогда возникает вопрос: если фирма имеет право на льготу, может ли она от нее отказаться? Возможность отказа от льготы установлена пунктом 5 статьи 149 НК РФ.

Условия для отказа от льготы по статье 149 НК

Первое.

Отказаться от льготы можно только по ряду операций, в числе которых:

• услуги общепита;

• передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности;

• НИОКР;

• уступка требования по займу;

Полный перечень операций, в отношении которых можно отказаться от льготы, приведен в пункте 3 статьи 149 НК РФ.

Второе.

Нужно помнить, что отказаться от льготы можно только в отношении всех операций, а не конкретного покупателя.

Чаще всего льготы бывают невыгодны фирмам, которые одну и ту же льготируемую продукцию реализуют и на внутреннем рынке, и на экспорт. В данной ситуации компании придется выбирать:

• либо облагать налогом всю продукцию. Тогда продукция, реализованная в России, будет облагаться по ставке 20%, а вывезенная за пределы России (экспортированная) – по ставке 0%;

• либо использовать льготу при реализации всей продукции. Тогда организация не вправе будет претендовать на налоговые вычеты.

Третье.

Фирма может отказаться от использования льготы на срок не менее одного года.

Заявление на отказ от льготы

Чтобы отказаться от льготы, нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Это нужно сделать до 1-го числа того налогового периода (квартала), начиная с которого вы не хотите пользоваться льготой.

Читайте в бераторе, что будет, если заявить в ИФНС отказ от льготы с опозданием.

Типового бланка для такого заявления не предусмотрено. Поэтому его составляют в произвольной форме, указывая в нем:

• операции, по которым заявляется отказ от применения льготы;

• квартал, с которого планируется уплата НДС;

• срок отказа;

Освобождение и отказ по статье 145 НК

При применении освобождения по НДС по статье 145 НК РФ плательщики должны тоже представить в ИФНС по месту своего учета письменное уведомление. Такое уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Выгодно ли получать освобождение от НДС по статье 145 НК?

Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, несколько.

Во-первых, это большое количество документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию.

Во-вторых, необходимость постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 000 000 рублей.

Таким образом, освобождение от НДС в первую очередь выгодно получать фирмам, чьи основные клиенты не являются плательщиками НДС. Например, розничным магазинам и фирмам, которые оказывают услуги населению.

Для уведомлений на освобождение по статье 145 разработана универсальная форма

Если организация не хочет применять освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, она должна уведомить об этом инспекцию.

Пока для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения, существует только форма уведомления - об освобождении от НДС.

Утвержденных форм уведомлений для случаев отказа от освобождения или продления освобождения у этих плательщиков нет. Представляют их в ИФНС в произвольной форме.

Теперь ФНС разработала проект приказа, которым утверждены формы уведомлений, а также форматы их представления в электронной форме.

Причем одна и та же форма будет подаваться во всех случаях, когда плательщик:

• начинает использовать освобождение;

• продлевает освобождение;

• отказывается от освобождения;

Читайте в бераторе также:

• Условия, при которых можно использовать право на освобождение от НДС
• Уплата НДС в переходный период
• Когда право на освобождение может быть утрачено
• Как продлить право на освобождение
• Выгодно ли получать освобождение от НДС?