Пояснение к годовой отчетности за 2025 год. Можно ли их не сдавать на УСН?

С отчетности за 2025 год стало обязательным к применению ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», утв. приказом Минфина №157н от 4 октября 2023 года. Именно этот стандарт установил общее для всех требования – сдавать пояснения к годовому отчету. Вне зависимости от размеров бизнеса и режима налогообложения сдавать пояснения должны все организации. Отказаться от подготовки и сдачи этого документа нельзя.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны включать информацию, изложенную в свободной форме, а также в виде таблиц (подпунктом «г» пункта 66 ФСБУ 4/2023).

Зачем нужны пояснения

Прежде всего, во исполнение требований к бухотчетности, установленных ФСБУ 4/2023, который обязал бухгалтеров сдавать Пояснения в налоговую в составе годовой отчетности.

Если говорить о смысле этого документа, пояснения составляют для того, чтобы руководство (в том числе учредители и акционеры) могли разобраться, как получилась та или иная цифра в балансе и отчете о финансовых результатах.

Иногда пояснений требуют не только налоговые инспекторы, но и другие пользователи отчетности. Например, инвесторы, банкиры, контрагенты.

Как составлять пояснения

Единых правил по оформлению пояснений и утвержденного бланка нет. Можно воспользоваться образцом, приведенным в приложении № 8 к ФСБУ 4/2023, а можно разработать собственные формы и утвердить их в учетной политике.

Пояснения нужно формировать в текстовой или табличной форме, где дают расшифровки показателей баланса, отчета о финансовых результатах и других отчетных форм (подп. «г» п. 66 ФСБУ 4/2023).

В пояснениях приводят информацию, которая отсутствует в указанных отчетах, но подлежит раскрытию согласно требованиям бухгалтерского законодательства, включая:

• сведения о деятельности организации, ее регистрации;
• информацию об учетной политике организации;
• наименование материнской компании и контролирующей организации или физического лица;
• вознаграждение, выплачиваемое аудиторской организации за аудит и другие услуги (если организация является общественно значимой);
• дополнительную информацию, которой нет в отчетах, но необходимую пользователям для понимания реального финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период (п. 46, 47 ФСБУ 4/2023).

Что нужно указать в пояснениях организации на УСН

Минимальные требования к составу пояснений изложены в п. 54 ФСБУ 4/2023. В частности, в пояснениях должна быть следующая информация.

1. Ссылка на то, что отчеты составлены согласно ФСБУ. Если компания применяет отраслевые стандарты, это также следует указать.
2. Ссылка на учетную политику, где описаны показатели баланса и отчета о финансовых результатах.
3. Вся существенная информация о финансовом положении компании. Расшифровка всех значимых показателей, которые нужны для оценки эффективности деятельности, рентабельности, доходности и т.п.

В Пояснениях могут быть такие разделы:

1. Основные виды экономической деятельности.
2. Учетная политика.
3. Нематериальные активы.
4. Основные средства.
5. Финансовые вложения.
6. Запасы.
7. Дебиторская и кредиторская задолженность.
8. Обязательства.
9. Обеспечения обязательств.
10. Расходы по обычным видам деятельности.
11. Государственная помощь.
12. Иная информация.

Подробное описание разделов смотрите в бераторе:

• Раздел 1. Основные виды деятельности фирмы

Здесь приводят информацию об организации, основных видах ее деятельности и о структуре управления.

• Информация по сегментам
• Информация о чрезвычайных событиях
• О деловой активности

• Раздел 2. Учетная политика

В этом разделе пояснений нужно описать методы ведения бухучета: методы признания доходов и расходов, критерий существенности и проч.

• Раздел 3. Нематериальные активы

Из этого раздела пользователь должен получить данные о том, из чего сложились показатели по строкам у баланса «Материальные внеоборотные активы» и «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

• Раздел 4. Основные средства

Раздел 4 содержит шесть таблиц. Информация должна быть раскрыта по группам объектов основных средств и инвестиционной недвижимости. Данные указывают по основным средствам в целом и в разрезе по группам за отчетный и предыдущий годы на начало и конец каждого периода.

• Раздел 5. Финансовые вложения

Раздел 5 состоит из двух таблиц, в них раскрывают информацию по следующим строкам бухгалтерского баланса:

• строка 1170 «Финансовые вложения»;
• строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

• Раздел 6. Запасы

В разделе 6 «Запасы» всего 2 таблицы, для раскрытия информации по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

• Раздел 7 Дебиторская задолженность

В разделе «Дебиторская задолженность» раскрывают информацию по строке 1230 бухгалтерского баланса.

Здесь указывают данные по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76:

• на начало года - суммарное дебетовое сальдо по указанным счетам;
• на конец периода – суммарные остатки дебиторской задолженности по тем же счетам.

• Разделы 8 и 9. Обязательства.

В разделе 8 «Обязательства» раскрывают информацию по строкам бухгалтерского баланса:

• 1410 «Долгосрочные заемные средства»;
• 1450 «Прочие долгосрочные обязательства»;
• 1510 «Краткосрочные заемные средства»;
• 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»;
• 1550 «Прочие краткосрочные обязательства».

• Раздел 10. Расходы по обычным видам деятельности

Здесь нужно описать, как распределяется по видам деятельности итоговая величина доходов и расходов. Итоговые значения этого раздела должны соответствовать с показателями строк отчета о финансовых результатах «Выручка» и «Прочие доходы».

Нужно расшифровать, из каких показателей складываются расходы, вошедшие в строку «Расходы по обычным видам деятельности» и «Прочие расходы» отчета о финрезультатах. Если одна и та же сумма распределялась по разным видам деятельности, следует указать, что послужило базой для распределения (к примеру, выручка, прямые издержки и проч.).

• Раздел 11. Государственная помощь

В разделе 11 в двух таблицах раскрывают информацию, которая может быть включена в строки бухгалтерского баланса:

• 1410 «Долгосрочные заемные средства»;
• 1510 «Краткосрочные заемные средства»;
• 1530 «Доходы будущих периодов».

• Пример заполнения пояснений к бухгалтерской отчетности

Как составить пояснения при УСН: алгоритм действий

1. Соберите данные из оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и других регистров бухучета за 2025 год.
2. Просмотрите статьи баланса о выделите те, которые требуют расшифровки. Чаще всего это: «основные средства», «запасы», «дебиторская задолженность».
3. Заполните таблицы пояснений.
4. Составьте текстовую часть пояснений. Опишите все, что нужно пояснить в отношении данных, сведенных в таблицы.

Что будет, если не сдать пояснения?

Комплект бухотчетности без пояснений будет считаться неполным. За за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля могут оштрафовать:

• по статье ст. 126 НК РФ на сумму 200 руб. за каждый непредставленный документ;
• по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ – директора – на сумму от 300 до 500 руб.;
• ст. 19.7 КоАП РФ, если баланс организации должен быть размещен в ГИРБО: директора – на сумму от 300 до 500 руб., компанию – от 3 000 до 5 000 руб.