Пример заполнения пояснений к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность ООО «Пассив» за 2025 год сформирована в соответствии с ФСБУ 4/2023, утвержденным Приказом Минфина РФ от 4 октября 2023 г. № 157н, и другими действующими ФСБУ и ПБУ.

Информация по НМА

В 2024 году ООО «Пассив» приобрело исключительное право на изобретение и приняло решение учитывать этот НМА по первоначальной стоимости. Его первоначальная стоимость составила 200 000 руб. На конец 2024 года сумма амортизации по этому нематериальному активу составила 8000 руб.

В течение 2025 года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб., переоценка не производилась.

Своими силами НМА не создавались.

НМА, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, нет.

Незаконченных операций в отношении капвложений в НМА нет.

Бухгалтер заполнил раздел 3 пояснений в составе таблиц 3.1 и 3.3.

Информация по ОС

На начало отчетного года на балансе компании числится производственное оборудование. Суммарная первоначальная стоимость оборудования на начало года составляет 4 830 000 руб., а начисленная амортизация 2 400 000 руб.

В течение года приобрели новое оборудование на сумму 1 000 000 руб.

За год по оборудованию была начислена амортизация в сумме 550 000 руб.

Часть оборудования продали, без перевода в состав долгосрочных активов к продаже. Первоначальная стоимость проданного оборудования 530 000 руб., накопленная по нему амортизация – 490 000 руб.

Признаков обесценения у имеющегося оборудования нет.

ОС, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, нет.

Неамортизируемого имущества нет.

Арендного имущества нет.

Незаконченных операций в отношении капвложений в ОС нет.

Незаконченных операций в отношении капвложений в инвестиционную недвижимость нет.

Бухгалтер заполнил раздел 4 пояснений в составе таблиц 4.1 и 4.3.

Информация по финансовым вложениям

ООО «Пассив» является одним из учредителей другого ООО. Вклад «Пассива» в его уставный капитал – 20 000 руб.

Кроме того, в отчетном году «Пассив» купил пакет акций, не котирующихся на бирже, за 8000 руб.

В прошлом году «Пассив» приобрел процентный вексель номиналом 16 000 руб. На конец отчетного года он не был погашен.

Проценты по указанным финансовым вложениям на конец года составили менее 1 тыс. руб.

Финансовых вложений, находящихся в залоге или переданных в оперативное управление, нет.

Бухгалтер заполнил в разделе 5 пояснений таблицу 5.1.

Информация по запасам

Фактическая себестоимость запасов ООО «Пассив» по состоянию на 1 января 2025 года составляет 1 000 000 руб.

В текущем году было приобретено сырья и материалов на 500 000 руб., а в производство отпущено запасов на 300 000 руб.

Стоимость всех запасов соответствует текущим рыночным условиям.

Запасов, находящихся в залоге, нет.

В разделе 6 бухгалтер заполнил таблицу 6.1.

Информация о дебиторской задолженности

По состоянию на 1 января 2024 года задолженность покупателей перед ООО «Пассив» составляла 150 000 руб. В течение года было погашено 135 000 руб.

В 2025 году было продано продукции на 3 000 000 руб.

Поступила оплата на сумму 2 855 000 руб., в том числе за 2024 год – 15 000 руб.

Вся задолженность считается краткосрочной. Просроченной задолженности покупателей нет, резерв по сомнительным долгам не создавался.

По состоянию на 31 декабря 2025 года непогашенной осталась задолженность покупателей на сумму 160 000 руб.

В разделе 7 бухгалтер заполнил таблицу 7.1.

Информация о кредиторской задолженности

По состоянию на 1 января 2024 года задолженность ООО «Пассив» перед поставщиками составляла 150 000 руб. В течение года было погашено 135 000 руб.

В 2025 году было приобретено материалов для производства на 3 000 000 руб.

Оплатили сумму 2 855 000 руб., в том числе задолженность за 2024 год – 15 000 руб.

Вся задолженность считается краткосрочной. Просроченной задолженности перед поставщиками нет

По состоянию на 31 декабря 2025 года непогашенной осталась задолженность ООО «Пассив перед поставщиками на сумму 160 000 руб.

В 2024 году ООО «Пассив» объявило о своем намерении восстановить храм. Под это оценочное обязательство бухгалтером был начислен долгосрочный резерв под благотворительность, который на начало 2025 года отражался в учете по дисконтированной (приведенной) стоимости в сумме 5 000 000 руб. Согласно учетной политике, бухгалтер наращивает этот резерв помесячно. Поэтому в течение 2025 года он был доначислен на 400 000 руб.

Реконструкция храма начата в отчетном году, на нее фактически израсходовано 5 100 000 руб. Избыточная сумма резерва в сумме 300 000 руб. (5 000 000 + 400 000 – 5 100 000) была списана.

В разделе 8 бухгалтер заполнил таблицы 8.1. и 8.3.

Информация об обеспечении обязательств

В отчетном году ООО «Пассив» дало ООО «Курсив» взаймы на два года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа «Курсив» заложил здание. Его договорная стоимость – 2 000 000 руб.

Бухгалтер отразил эту информацию в разделе 9.

Информация о расходах по обычным видам деятельности

Затраты ООО «Пассив» по элементам за отчетный год суммарно составили 1 700 000 руб.

На начало отчетного года в учете «Пассива» числились остатки: по счету 20 «Основное производство» – 100 000 руб., по счету 43 «Готовая продукция» – 50 000 руб. На конец отчетного года остатки по этим счетам составили соответственно 350 000 руб. и 0 руб. В строку «Изменение остатков (прирост [–], уменьшение [+]): незавершенного производства, готовой продукции и др.» таблицы 10 бухгалтер «Пассива» занесет сумму в круглых скобках – (200 000 руб.) (– (350 000 – 100 000) + (50 000 – 0)).

В последней строке таблицы «Итого расходы по обычным видам деятельности» бухгалтер покажет сумму 1 500 000 руб. (1 700 000 – 200 000). Эта величина совпадет с суммой себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов за отчетный год. Ведь все затраты, которые не сосредоточены в указанных остатках, в течение года были списаны в дебет счета 90 «Продажи».

Государственную помощь компания не получает, раздел 11 пояснений не заполняет.

В разделе 12 в текстовой форме можно представить дополнительную информацию, предусмотренную подпунктами «в» - «и» пункта 46 ФСБУ 4/2023.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Пассив» за 2025 год будут заполнены так.