Раздел 5. Финансовые вложения

В разделе 5 раскрывают информацию по следующим строкам бухгалтерского баланса:

• строка 1170 «Финансовые вложения»;
• строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)».

Раздел 5 состоит из двух таблиц.

Таблица 5.1 «Наличие и движение финансовых вложений»

Чтобы заполнить таблицу 5.1, используют данные по счетам 58 «Финансовые вложения» в разрезе субсчетов, 55 «Специальные счета в банках», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Здесь приводится информация по видам (группам) финансовых вложений:

• о первоначальной стоимости и о накопленной корректировке долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на начало и на конец периода;
• об изменении данных показателей (поступление, выбытие, начисление процентов, доведение до текущей рыночной стоимости, создание резерва под обесценение и переклассификацию (п. 41 ПБУ 19/02).

Информация приводится за отчетный и предыдущий годы на начало и конец каждого периода (п. 42 ПБУ 19/02, примечания 2, 3 к приложению 8 ФСБУ 4/2023).

Таблица 5.2 «Иное использование финансовых вложений»

При заполнении таблицы 5.2 используются данные по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Приводят информацию по финансовым вложениям, которые находятся в залоге и переданы третьим лицам, за исключением продажи (например, в доверительное управление), а также об их ином использовании по состоянию на конец периода (абз. 7 и 8 п. 42 ПБУ 19/02).

Сведения приводятся на отчетную дату, на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему (примечания 5, 6 и 7 к приложению 8 ФСБУ 4/2023).