Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»

Раздел 7 заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента. На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.

В графе 1 по строке 010 отразите коды операций, не облагаемых НДС, которые фирма провела в отчетном квартале. Эти коды возьмите из приложения № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации.

Если вы указываете в графе 1 операции, освобождаемые от налогообложения, то напротив соответствующих кодов операций заполните показатели в графах 2, 3 и 4.

В графе 2 по соответствующему коду операции укажите:

• выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Такие товары (работы, услуги) перечислены в статье 149 Налогового кодекса (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);
• операции, которые не считаются реализацией или не признаются объектом налогообложения. Такие операции перечислены в статьях 39 и 146 Налогового кодекса;
• выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России. Порядок определения места реализации товаров, работ или услуг (на территории России или за ее территорией) есть в статьях 147 и 148 Налогового кодекса.

По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если вы провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.

Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:

• не подлежат налогообложению по статье 149 Налогового кодекса;
• куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по статьяи 145 и 145.1 Налогового кодекса;
• куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев» или «вмененщиков»).

По графе 3 отразите стоимость только тех товаров (работ, услуг), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

В графу 4 впишите сумму НДС, предъявленную вашей фирме поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не облагают этим налогом. Напомним, что в подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разделе 7 не указывают.

Как и в графе 3, здесь отражают сумму НДС по тем товарам (работам, услугам), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.

По строке 010 укажите суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства России от 28 июля 2006 года № 468.

Посмотрите, как можно заполнить Раздел 7 декларации по НДС.