Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»
Последний раз обновлено:
Раздел 7 заполняют не только фирмы – плательщики НДС, но и фирмы, выполняющие функции налогового агента. На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные этого раздела не влияют.
Порядок заполнения Раздела 7
В разделе 7 декларации НДС отражаются следующие операции:
Выдача процентных денежных займов.
Валютно-обменные операции.
Гарантийный ремонт с привлечением подрядчика.
Выдача поручительств и гарантий.
Передача продавцу в счет оплаты поставки векселя третьего лица.
Выкуп упрощенцем из казны арендованного помещения.
Уступка права требования по договору займа.
Раздача рекламной продукции стоимостью 300 рублей и менее.
Авансы от дольщиков при жилищном строительстве (гособоронзаказ).
Реализация работ, услуг через зарубежный филиал.
В графе 1 отразите коды операций, не облагаемых НДС, которые фирма провела в отчетном квартале. Эти коды возьмите из приложения № 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации.
Обратите внимание: если вы указываете в графе 1 только операции, которые не признают объектом налогообложения, или выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России, две последние графы (3 и 4) строки 010 не заполняйте. Поставьте в них прочерк.
В графе 2 по соответствующему коду операции укажите:
- выручку от продажи товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению. Такие товары (работы, услуги) перечислены в статье 149 Налогового кодекса (с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ);
- операции, которые не считаются реализацией или не признаются объектом налогообложения. Такие операции перечислены в статьях 39 и 146 Налогового кодекса.;
- выручку от продажи товаров (работ, услуг) вне территории России по рыночной стоимости. Порядок определения места реализации товаров, работ или услуг (на территории России или за ее территорией) есть в статьях 147 и 148 Налогового кодекса.
По графе 2 отразите продажную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Если вы провели операции, которые не признаются реализацией, укажите в этой графе ту стоимость товаров (работ, услуг), по которой они были переданы другим лицам.
Обратите внимание
По общему правилу, на основании пункта 2 статьи 154 НК РФ, при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг или имущественных прав, которые не облагаются НДС, в графе 2 раздела 7 декларации указывают их рыночную стоимость. Это правило также применяется, если такие операции не признаются объектом обложения НДС. В отдельных случаях можно указывать ноль. Например, это допускается при заключении договора беспроцентного займа.
В разделе 7 показатели в графах 3 и 4 заполняются только в части операций по реализации, которые есть в графах 1 и 2 (п. 50.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ в редакции Приказа ФНС от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@).
Графу 3 заполняют при условии, что вы покупали товары, работы или услуги без НДС и они были использованы для проведения операций, которые также не облагают этим налогом. В ней указывают фактическую себестоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые:
- не подлежат налогообложению по статье 149 Налогового кодекса;
- куплены у фирм или предпринимателей, использующих право на освобождение от НДС по статьяи 145 и 145.1 Налогового кодекса;
- куплены у лиц, не являющихся плательщиками НДС (например, «упрощенцев» или «вмененщиков»).
По графе 3 отразите стоимость только тех товаров (работ, услуг), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.
Обратите внимание
Если товары, работы или услуги используют одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, сумму для графы 3 определяют по данным раздельного учета.
В графу 4 впишите сумму НДС, предъявленную вашей фирме поставщиками товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не облагают этим налогом. Напомним, что в подобной ситуации сумму предъявленного налога включают в стоимость таких товаров, работ или услуг. К вычету ее не принимают (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Фактическую себестоимость этих ценностей в разделе 7 не указывают.
Как и в графе 3, здесь отражают сумму НДС по тем товарам (работам, услугам), доход от продажи (передачи) которых указан в графе 2.
Обратите внимание
Если налогоплательщик работает на УСН и платит НДС по ставке 5% или 7%, то графу 3 (стоимость приобретенных товаров) и графу 4 (сумма налога по этим товарам) раздела 7 декларации по НДС им заполнять не нужно. Здесь они ставят прочерки. Также эти графы не заполняют налогоплательщики, исполняющие обязанности налогового агента по НДС.
По строке с кодом 010 укажите суммы авансов, полученных в отчетном периоде в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производства (выполнения, оказания) которых превышает шесть месяцев. Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства России от 28 июля 2006 года № 468.
Пример заполнения
Посмотрите, как можно заполнить Раздел 7 декларации по НДС.
В отчетном квартале АО «Актив» провело следующие операции:
- передало партию товаров в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы. По договоренности сторон сумма вклада оценена в 50 000 руб.;
- реализовало земельный участок, который принадлежал фирме на праве собственности, за 1 500 000 руб.;
- реализовало изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства на сумму 800 000 руб.
Изделия художественных промыслов были приобретены за 100 000 руб.
Раздел 7 будет заполнен так:
Связаться с нами