Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Порядок представления декларации по НДС

Последний раз обновлено:

По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по внутренним, так и по экспортным операциям. Она объединяет в себе «общую» и «нулевую» декларации. Порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ (с изменениями и дополнениями).

Из-за изменений федерального законодательства форму и порядок заполнения декларации по НДС меняют довольно часто. Но количество изменений таково, что ФНС «по горячим следам» не успевает их корректировать. Так, например, происходит с кодами операций. По мере того, как от налога освобождают все более операций, ФНС разрабатывает для них новые коды и до внесения изменений в порядок заполнения декларации доводит их отдельными письмами, а потом включает в обновленный приказ. А вот таблицы бланка меняют уже в принятых поправках к приказу об утверждении обновленной формы декларации и порядка ее заполнения.

Редакция декларации по НДС, по которой отчитывались, начиная с отчета за 1 квартал 2023 года, была утверждена приказом ФНС от 12 декабря 2022 г. № ЕД-7-3/1191@.

Затем, в связи с поправками, внесенным в НК РФ в 2024 году, ФНС приказом от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ утвердила новую форму декларации по НДС, по ней нужно отчитываться, начиная с 1 квартала 2025 года.

Приказ содержит новую форму декларации по НДС и порядок ее заполнения, а также электронный форматы:

декларации по НДС;
сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
сведений из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
сведений из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, передаваемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Новая форма декларации, как и действующая форма, состоит из 12 разделов.

При этом в обновленной форме переименован Раздел 3. Он называется «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК РФ».

В разделе 3 декларации ввели такие новшества:

добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 дополнили строками для новых ставок.

Уточнили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога (приложение 1 к порядку).

Новая форма декларации по НДС и перечисленные форматы, а также порядок заполнения вступили в силу с 17 февраля 2025 года.

Декларация по НДС (с 1 квартала 2025)

Смотреть форму

Коды операций по НДС

В Приложении № 1 к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@, собраны все коды, необходимые для заполнения декларации, по операциям:

не относящимся к объектам налогообложенияне и, соответственно, не подлежащим налогообложению;
освобождаемым от налогообложения;
облагаемым налогом по нулевой ставке;
осуществляемым налоговыми агентами;
с основными средствами.

В новую таблицу Приложения № 1 включены в том числе все коды, которые на протяжении последних лет по мере внесения поправок в законодательство ФНС доводила отдельными письмами.

Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Коды операций, не признаваемых объектом налогообложения, приведены в Разделе I Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

Код	Наименование операции	Основание
1010800	Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 1
1010801	Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 1
1010802	Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории «Сириус» (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению), а также передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, в казну федеральной территории «Сириус»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 2
1010803	Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 3
1010804	Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти, органов местного самоуправления и органов публичной власти федеральной территории «Сириус», в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления и актами федеральной территории «Сириус»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 4
1010805	Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории «Сириус», а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 5
1010806	Операции по реализации земельных участков (долей в них)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 6
1010807	Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010808	Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 8
1010810	Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 4.2
1010811	Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола
1010812	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 148 Кодекса
1010813	ООказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 10
1010815	Операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус», выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 12
1010822	Реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 39-ФЗ «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя», имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 14
1010816	Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 4.1
1010817	Передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 8.1
1010820	Операции, связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом от 7 июня 2013 г. «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2021 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018», Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями, а также связанные с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2021 года, предусмотренных указанным Федеральным законом, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Российским футбольным союзом и локальной организационной структурой, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными указанным Федеральным законом, в период по 31 декабря 2021 г. включительно	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 13
1010823	Операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010827	Передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, и (или) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 9.3
1010828	Передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 16
1010829	Передача на безвозмездной основе в собственность некоммерческой организации, основными уставными целями которой являются популяризация и проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1», а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества нематериальных активов и (или) необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества; в государственную или муниципальную собственность объекта недвижимого имущества, предназначенного для проведения спортивных мероприятий по конькобежному спорту, а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 17
1010830	Передача на безвозмездной основе органам государственной власти, органам местного самоуправления и (или) органам публичной власти федеральной территории «Сириус» результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с частью 1 статьи 51 Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 18
1010831	Передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и (или) органам публичной власти федеральной территории «Сириус», государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 5.1
1010832	Выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав на безвозмездной основе органами государственной власти, органами местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» в случае, если выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 21
1010833	Оказание населению услуг по подключению (технологическому присоединению), в том числе фактическому присоединению, к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам на праве собственности или ином предусмотренном законом праве, намеревающимся использовать газ для удовлетворения личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской (профессиональной) деятельности, с учетом выполнения мероприятий в рамках такого подключения (технологического присоединения) до границ земельных участков, принадлежащих указанным физическим лицам на праве собственности или ином предусмотренном законом праве, при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации данные услуги оказываются без взимания платы с физических лиц	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 22
1010834	Передача газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях, находящихся вне воинских захоронений, в соответствии с Законом Российской Федерации от 14 января 1993 г. N 4292-1 «Об увековечении памяти погибших при защите Отечества» при условии, что на основании актов Правительства Российской Федерации передача газа и оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям осуществляются без взимания платы с потребителей	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 23
1010835	Передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 24
1010837	Передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 25
1010838	Выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного в подпункте 25 пункта 2 статьи 146 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 26
1011450	Передача на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 19
1011451	Передача на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 20
1010839	Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 27
1010840	Операции по реализации цифровой валюты	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 28
1010821	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Пункт 29 Протокола
1010836	Реализация посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент его получения покупателем - физическим лицом на территории государства - члена ЕАЭС (кроме Российской Федерации), местом реализации которого не признается территория Российской Федерации	Статья 147, пункт 1

Операции, не подлежащие налогообложению

Коды операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведены в Разделе II Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

1010200	Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)	Статья 149 Кодекса
1010201	Предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 1
1010202	Реализация услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и за которые взимается плата за аккредитацию	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 17.1
1010211	Реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, финансируемых из бюджета)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 2
1010221	Реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 3
1010225	Передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества - в пределах суммы оплаченного вклада данного участника	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 34
1010226	Реализация услуг по организации и проведению азартных игр	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 28
1010227	Реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, оказываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 29
1010228	Операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 30
1010229	Операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности: передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации); выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, формируемого за счет имущества, являющегося предметом коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, подлежащих уплате клиринговой организацией участникам клиринга и иным лицам в соответствии с правилами клиринга такой клиринговой организации на основании Федерального закона от 7 февраля 2011 г. N 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности»	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15.2
1010240	Операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15.3
1010231	Реализация услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 4
1010232	Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 5
1010234	Реализация услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 6
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010237	Реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 8
1010238	Реализация почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 9
1010239	Реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 10
1010241	Реализация депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития в рамках статей Соглашений Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12.1
1010242	Реализация монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 11
1010243	Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12
1010245	Реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 14
1010290	Реализация услуг, указанных в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12.2
1010246	Реализация работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, указанных в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010204	Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации: медицинских изделий; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 1
1010222	Реализация услуг участников договора инвестиционного товарищества - управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 33
1010249	Реализация услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних. Реализация услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей. Реализация услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей. Реализация услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах. Реализация услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан. Реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий. Реализация услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 14.1
1010250	Оказание услуг по страхованию и перестрахованию организацией, выполняющей функции по осуществлению страховой и гарантийной поддержки экспорта и импорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 7.1
1010251	Реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 17
1010252	Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 18
1010253	Реализация товаров (работ услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 19
1010255	Реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства; услуги по распространению билетов, указанные в абзаце третьем настоящего подпункта; услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения организации, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства; реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок (форма бланка строгой отчетности); реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 20
1010260	Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 32
1010263	Реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 30
1010262	Реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 29
1010266	Реализация работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 21
1010267	Реализация услуг по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 22
1010268	Реализация работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 23
1010269	Реализация услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 24
1010256	Реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 26
1010270	Реализация услуг застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 23.1
1010271	Реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 1
1010272	Реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса), производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов; организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные в абзаце втором подпункта 2 пункта 3 статьи 149 Кодекса общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы; государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 2
1010276	Осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: физических лиц во вклады; размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт; осуществление переводов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; кассовое обслуживание организаций и физических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); привлечение драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов; размещение указанных в абзаце восьмом данного подпункта привлеченных драгоценных металлов от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц в драгоценных металлах, за исключением монет из драгоценных металлов; осуществление переводов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам в драгоценных металлах	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3
1010277	Операции по оказанию услуг, связанных с обслуживанием банковских карт	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3.1
1010278	Операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 4
1010279	Осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 5
1010281	Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 6
1010282	Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) формированию долгосрочных сбережений негосударственными пенсионными фондами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 7
1010284	Проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 8.1
1010285	Реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6 и 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, и банкам; реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации, банкам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках) банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 9
1010287	Внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 11
1010288	Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)», за исключением подакцизных товаров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 12
1010289	Реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 13
1010291	Оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 14
1010292	Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним, операции по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме или ценными бумагами, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление обеспечительного платежа, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» по договорам репо, договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, и (или) договорам иного вида, объектом которых являются ценные бумаги и (или) иностранная валюта, в том числе по указанным договорам, заключаемым на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15
1010294	Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 16
1010257	Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются виды деятельности, предусмотренные подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 16.1
1010295	Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 18
1010296	Проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 19
1010297	Реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 20
1010298	Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 22
1010273	Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 23
1010275	Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 25
1010258	Операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, соглашений о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 26
1010259	Проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 27
1010261	Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 28
1010254	Услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 382-ФЗ «Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации» и Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 г. N 5338-1 «О международном коммерческом арбитраже», оплата за которые (в том числе в составе арбитражного сбора) осуществляется через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 16.1
1010265	Оказание услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 33
1011201	Реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 34
1011202	Реализация прав на использование охраняемых результатов интеллектуальной деятельности, использованных и (или) возникших при создании кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, в том числе анимационных фильмов, в части предоставления лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских прав и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 21.1
1011203	Оказание услуг по выполнению функций агента Российской Федерации, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 2008 г. N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»; при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 36
1011204	Выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7.1
1011205	Оказание услуг по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда и суда смешанного (река - море) плавания, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств.	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 35
1011206	Оказание услуг по осуществлению ремонта и технического обслуживания товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, оказываемые в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 37
1011207	Осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией следующих операций: исполнение банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по указанной гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии); выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала; получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3.2
1011208	Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 36
1011210	Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 5
1011211	Реализация государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере, оказываемых в соответствии с соглашениями, заключенными по результатам отбора исполнителей государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном (муниципальном) социальном заказе на оказание государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере (за исключением соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 37
1011212	Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 26.1
1011213	Оказание услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»; реализация рекламных услуг организацией, которая приобрела права, указанные в абзаце втором данного подпункта, на территории объекта спорта для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» и объектов инфраструктуры, обеспечивающих функционирование указанного объекта спорта	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 32.1
1011214	Оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание)	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 38
1011215	Реализация цифровых финансовых активов	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 38
1011216	Реализация имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав физическому лицу налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), доходы от получения которых данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 39
1011217	Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 26.2
1011218	Реализация имущества физическому лицу, доходы от получения которого данного физического лица подлежат освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 93 статьи 217 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 40
1011219	Операции по уступке (переуступке) денежного требования кредитора по обязательствам, возникшим в связи с привлечением к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, лиц, контролирующих (контролировавших) должников кредитной организации, а также по исполнению указанными лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 26.1
1011220	Реализация работ (услуг), имущественных прав, выполняемых (оказываемых), передаваемых некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета, предоставленная на основании федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 41
1011221	Реализация драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в подпункте 6.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализация необработанных драгоценных камней (за исключением необработанных природных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных (за исключением указанных в подпункте 6.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса) специализированным внешнеэкономическим организациям; реализация обработанных природных алмазов Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков; реализация обработанных природных алмазов банками физическим лицам независимо от помещения этих обработанных природных алмазов в хранилища банков; реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации обрабатывающим предприятиям всех форм собственности; реализация необработанных природных алмазов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации обрабатывающим предприятиям всех форм собственности	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 9.1
1011222	Реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 29.1
1011223	Передача денежных средств на финансирование участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках в качестве оператора, осуществляемое по соглашению об управлении финансированием, а также передача денежных средств управляющим товарищем в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15.4
1011224	Реализация лекарственных препаратов, ввезенных на территорию Российской Федерации и не зарегистрированных в Российской Федерации, некоммерческой организации, которая создана в соответствии с нормативным правовым актом Президента Российской Федерации в целях обеспечения оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями, а также безвозмездная передача указанных лекарственных препаратов медицинской организации и (или) фармацевтической организации государственной системы здравоохранения.	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 42
1011225	Реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 39
1011227	Передача международными холдинговыми компаниями субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 Кодекса	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 40
1011228	Осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих операций: открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц; осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля;	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 3.3
1011229	Оказание услуг оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в соответствии с законодательством Российской Федерации в области ограничения выбросов парниковых газов и законодательством Российской Федерации, регламентирующим порядок проведения эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах Российской Федерации	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 43
1011230	Реализация услуг по предоставлению в аренду автомобилей скорой медицинской помощи с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 33.1
1011231	Реализация услуг по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан, по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания указанными медицинскими организациями услуг скорой медицинской помощи населению	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 33.2
1011232	Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами указанными налогоплательщиками у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 29.1
1011233	Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами указанными налогоплательщиками у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами	Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 29.1
1011234	Реализация ветеринарных услуг	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 2.1

Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов

Коды операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, приведены в Разделе III Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

1010400	Раздел III. Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов	Статья 164 Кодекса, пункты 3, 31 Протокола
1011410	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011411	Реализация несырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010410	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодексах	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010456	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010457	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011422	Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011423	Реализация сырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011424	Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011425	Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011426	Реализация сырьевых товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011427	Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС	Пункт 3 Протокола
1011428	Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Пункт 3 Протокола
1011429	Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Пункт 3 Протокола
1011430	Реализация сырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Пункт 3 Протокола
1011412	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011413	Реализация несырьевых товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010458	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010459	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010460	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенный зоны (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1010421	Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС	пункт 3 Протокола
1010463	Реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	пункт 3 Протокола
1010422	Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС	пункт 3 Протокола
1010466	Реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) на территорию государств - членов ЕАЭС по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и (или) с лицами местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	пункт 3 Протокола
1010423	Реализация услуг по международной перевозке товаров	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010467	Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010468	Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010469	Реализация услуг по международной перевозке товаров по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010424	Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010425	Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010426	Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010427	Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.1
1010428	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010472	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефти по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010452	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010475	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке нефтепродуктов по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010429	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010478	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефти, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010453	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010481	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, вывозимых за пределы территории Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010430	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти, помещенной под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимой с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010454	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефтепродуктов, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, а также вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.2
1010431	Реализация услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации (ввозимого на территорию Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.3
1010432	Реализация услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.4
1010433	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010482	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010483	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010484	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.5
1010434	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010487	Реализация работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.6
1010435	Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.7
1010436	Реализация транспортно-экспедиционных услуг для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.7
1010437	Реализация работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.8
1010438	Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010488	Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010489	Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010490	Реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.9
1010439	Реализация работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3
1010440	Реализация услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3.1
1010441	Реализация транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 3.1
1010408	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4
1010455	Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4.1
1010409	Реализация товаров (работ, услуг) в области космической деятельности	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 5
1010411	Реализация драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6
1010442	Реализация припасов, вывезенных с территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 8
1010443	Реализация выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте услуг по перевозке или транспортировке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также работ (услуг), связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых (реэкспортируемых) товаров	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9
1010444	Реализация выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.1
1010445	Реализация выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации, и работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.1
1010416	Реализация построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, а также в 2022 и 2023 годах судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 10
1011414	Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011415	Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011416	Реализация работ (услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011414	Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 11
1011417	Реализация услуг по перевозке железнодорожным транспортом в пригородном сообщении	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.2
1011418	Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 7
1011419	Реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 9.3
1010446	Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС	пункт 31 Протокола
1010491	Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	пункт 31 Протокола
1010492	Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	пункт 31 Протокола
1010493	Реализация работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	пункт 31 Протокола
1010447	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1010494	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1010495	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1010496	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1010448	Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола
1010499	Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола
1010449	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1011403	Корректировка налоговой базы и налоговых вычетов (из-за уменьшения количества (объема) реализованных товаров (работ, услуг) в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 172 Кодекса, пункт 3, пункт 11 Протокола
1010450	Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола
1011406	Корректировка налоговой базы (из-за увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 146 Кодекса, пункт 1, статья 154 Кодекса, пункт 10, статья 166 Кодекса, пункт 4, пункт 11 Протокола
1010451	Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011407	Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011408	Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011409	Реализация услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 12
1011447	Реализация гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 15
1011448	Реализация авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 16
1011449	Реализация услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 17
1011431	Реализация услуг по компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам - гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169.1 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.11
1011432	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011433	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011434	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011435	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011436	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011439	Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011440	Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011443	Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса, и (или) с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1
1011444	Реализация услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.3-1
1011471	Реализация услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории Российской Федерации, в случае, если на территории Российской Федерации совершается посадка воздушного судна, при условии, что место прибытия товаров на территорию Российской Федерации и место убытия товаров с территории Российской Федерации совпадают	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.10
1011445	Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 4.2
1011446	Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.12
1011454	Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из Российской Федерации, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) указанных товаров на территории Российской Федерации в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации; следующих в пункт отправления на территории Российской Федерации для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из Российской Федерации, в том числе перевозки (транспортировки) погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда на территории Российской Федерации в целях дальнейшего вывоза из Российской Федерации	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 2.13
1011455	Реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 18
1011456	Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 19
1011457	Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 19
1011458	Реализация обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6.1
1011459	Реализация необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам, иным организациям налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6.1
1011460	Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011461	Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011462	Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011463	Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011464	Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011465	Реализация товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), предусмотренных договором, указанным в подпункте 20 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 20
1011466	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 21
1011467	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 164 Кодекса	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 21
1011468	Реализация российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1.2
1011470	Реализация российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 1.2
1011473	Реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 22
1011474	Реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 6.2
1011475	Реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия	Статья 164 Кодекса, пункт 1, подпункт 16.1

Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Коды операций, осуществляемых налоговыми агентами по НДС, приведены в разделе IV Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

1011700	Раздел IV. Операции, осуществляемые налоговыми агентами	Статья 161 Кодекса
1011715	Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры	Статья 161 Кодекса пункт 8
1011703	Предоставление на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус» в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории «Сириус», а также реализация (передача) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории «Сириус».	Статья 161 Кодекса, пункт 3
1011705	Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству	Статья 161 Кодекса, пункт 4
1011707	Реализация товаров, передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров	Статья 161 Кодекса, пункт 5
1011714	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками	Статья 174.2 Кодекса, пункт 10
1011709	Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней со дня передачи судна	Статья 161 Кодекса, пункт 6
1011716	Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна по договору аренды (лизинга)	Статья 161 Кодекса, пункт 6.1
1011717	Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, в случае исключения данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации	Статья 161 Кодекса, пункт 6.2
1011718	Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна	Статья 161 Кодекса, пункт 6
1011719	Реализация товаров, работ, услуг иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права	Статья 161 Кодекса, пункт 5.2
1011720	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям	Статья 174.2 Кодекса, пункт 10.1
1011721	Реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками - иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса	Статья 161 Кодекса, пункт 1
1011722	Реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса	Статья 161 Кодекса, пункт 5.3

Операции по объектам основных средств

Коды операций с основными средствами приведены в разделе V Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.

1011800	Раздел V. Операции по объектам основных средств	Статья 171.1 Кодекса
1011801	Объект основного средства, завершенный капитальным строительством подрядными организациями	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1
1011802	Объект основного средства, завершенный капитальным строительством при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1
1011803	Объект основного средства, приобретенный по гражданско-правовому договору	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1
1011805	Модернизация (реконструкция) объекта основного средства	Статья 171.1 Кодекса, пункт 6
1011806	Морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенные на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1
1011807	Воздушные суда, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенные на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1
1011808	Двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории Российской Федерации или ввезенные на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	Статья 171.1 Кодекса, пункт 1

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2024 года

Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ установлено, что с 1 января 2025 года становятся плательщиками НДС компании и ИП, применяющие УСН. Для них установлены специальные ставки НДС 5% и 7%, а также расчетные 5/105 и 7/107.

С 1 июля 2024 года Федеральный закон от 29 мая 2024 г. № 100-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые обязывают иностранные организации из стран ЕАЭС платить в России НДС при реализации товаров через интернет покупателям – физическим лицам, находящимся в РФ.

С 1 июля 2024 года РФ не признается местом реализации через электронную площадку товара ЕАЭС, который в момент получения покупателем-физлицом находится в ЕАЭС (кроме РФ). В порядке заполнения декларации нет соответствующего кода операции.

Письмом от 14 октября 2024 г. № СД-4-3/11667@ ФНС рекомендовала российским продавцам до того, как изменят порядок, по данным операциям при заполнении раздела 7 декларации использовать код 1010836.

Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ с 1 октября 2024 года в перечень отдельных операций, освобожденных от НДС по пункту 2 статьи 149 НК РФ, включены:

услуги по предоставлению в аренду автомобилей СМП с экипажем (водителем) медицинским организациям государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания услуг скорой медицинской помощи населению;
услуги по перевозке автомобилями скорой медицинской помощи граждан, бригад скорой медицинской помощи по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания услуг скорой медицинской помощи населению.

Это соответственно новые подпункты 33.1 и 33.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Освобождение от НДС этих услуг распространяется на услуги, оказанные с 1 января 2020 года.

Также Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ освободил от НДС реализацию услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами, отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, при условии приобретения услуг по обращению с ТКО у региональных операторов (подпункт 29.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ).

Для этих операций установлены такие коды:

1011230 – при передаче в аренду медицинскими организациям машин скорой помощи с экипажем (водителем);
1011231 – при перевозке бригад машинами скорой помощи;
1011232 – при оказании услуг по обращению с ТКО.

С 1 апреля 2024 года освобождены от НДС услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в области ограничения выбросов парниковых газов.

Новая норма подпункта 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ введена Федеральным законом от 26 февраля 2024 г. № 37-ФЗ.

Кода новой операции в действующих правилах заполнения декларации по НДС нет. До внесения необходимых изменений ФНС рекомендует использовать в разделе 7 декларации по НДС код 1011229 - «операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ» (письмо от 13 июня 2024 г. № СД-4-3/6535@).

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2023 года

Письмом от 6 февраля 2024 г. № СД-4-3/1270@ ФНС ввела такие коды операций для декларации по налогу на добавленную стоимость.

Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. № 538-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 164 НК РФ новым подпунктом 16.1.

Установлено, что с 1 января 2024 года ставка НДС 0% применяется при реализации авиационных двигателей (исправных или неисправных), запасных частей и комплектующих для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие.

До внесения соответствующих изменений в правила заполнения декларации по НДС для данных операций в разделах 4 и 6 декларации ФНС рекомендует применять код 1011475.

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 611-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 149 НК РФ новым подпунктом 32.2.

Не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 20 сентября 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Для отражения в разделе 7 декларации этой операции рекомендовано использовать код 1011226.

В статью 149 НК РФ об освобождении от НДС отдельных операций, внесены изменения, которые начали действовать в 2023 году. Они внесены Федеральными законами от 17 февраля 2023 г. № 22-ФЗ и от 29 декабря 2022 г. № 596-ФЗ.

С 17 февраля 2023 года не облагается НДС передача денежных средств на финансирование участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках в качестве оператора, а также передача денежных средств управляющим товарищем в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием (пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С 1 апреля 2023 года реализация драгоценных камней различным организациям (обрабатывающим организациям, банкам и др.) освобождается от НДС на основании подпункта 9.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а не на основании подпункта 9.

Эти операции должны быть отражены в разделе 7 декларации по НДС.

Но кодов операций, указанных в подпункте 9.1 и подпункте 15.4 пункта 3 статьи 149 НК РФ, коды Порядком заполнения декларации еще не предусмотрены. ФНС в письме от 31 марта 2023 г. № СД-4-3/3825@ написала, как поступить.

До внесения изменений в порядок заполнения декларации следует использовать коды:

1011223 – для операций, указанных в пп. 15.4 п. 3 ст. 149 НК РФ;
1011221 – для операций, указанных в пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (ранее эти операции отражались по коду1010285).

С 1 июля 2023 года освобождены от налогообложения НДС операции, связанные с реализацией лекарственных препаратов для тяжелобольных детей (Федеральный закон от 24 июня 2023 г. № 262-ФЗ). ФНС установила код операций, которые нужно указывать в разделе 7 декларации (Письмо от 27 июля 2023 г. № СД-4-3/9633@).

Подпункт 42 пункта 2 статьи 149 НК РФ дополнен. Освобождены от налогообложения НДС:

реализация ввезенных на территорию РФ и не зарегистрированных в РФ, некоммерческой организации, которая создана в соответствии с нормативным правовым актом Президента РФ в целях обеспечения оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями;
безвозмездная передача указанных лекарственных препаратов медицинской организации и (или) фармацевтической организации государственной системы здравоохранения.

До внесения изменений в порядок заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить указанные операции под кодом 1011224.

С 1 января 2025 года вступил в силу новый подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 173-ФЗ. Новые нормы разрешают применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране. Такая ставка применяется при условии, что товар будет доставлен в страну, не входящую в ЕАЭС.

С 1 июля 2023 года вступил в силу новый подпункт 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 24 июня 2023 г. № 261-ФЗ. Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% российским судоремонтным предприятиям в отношении услуг по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения с Минпромторгом и Минфином инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.

С 1 октября 2023 года вступит в силу подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ. Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения указанного подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории РФ и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для указанных операций. В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ рекомендуется использовать следующие коды операций (Письмо ФНС от 18 августа 2023 г. № СД-4-3/10621@):

1011468 - реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
1011470 - реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
1011473 - реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей;
1011474 - реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ также внес изменения в статьи 146 и 149 НК РФ. Новые нормы отнесли к операциям, не облагаемыми НДС:

передачу некоммерческой организацией, признаваемой личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 НК РФ начал действовать с 1 октября 2023года);
реализацию организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ действует с 1 июля 2023 года).

Теперь не облагается НДС передача некоммерческой организацией, являющейся личным фондом, в том числе и международным, имущества или имущественных прав выгодоприобретателям – физлицам или отдельным категориям лиц из неопределенного круга физлиц (подп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

До внесения изменений в форму декларации по НДС и порядка ее заполнения налоговая служба указала, что в разделе II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» для отражения этой передачи некоммерческой организацией, являющейся личным фондом, в том числе и международным, имущества или имущественных прав выгодоприобретателям – физлицам или отдельным категориям лиц из неопределенного круга физлиц следует использовать код 1010835 (письмо ФНС от 18 августа 2023 г. № СД-4-3/10621@).

Также с 1 октября 2023 года статья 161 НК РФ дополнена пунктом 5.3. Он устанавливает, что при реализации физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена ставка НДС 0%, такие суммы оплаты включаются в базу НДС налогового агента.

До внесения изменений поправок в порядок заполнения декларации по НДС ФНС рекомендует применять следующие коды операций (Письмо ФНС от 18 августа 2023 г. № СД-4-3/10621@):

1010835 - передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц;
1011225 - реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма;
1011722 - реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Прослеживаемость товаров в декларации по НДС

Основные изменения, которые связаны с системой прослеживаемости товаров, внесены в форму декларации Приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@.

С 8 июля 2021 счета-фактуры дополнили новыми реквизитами:

регистрационный номер партии товара, подлежащий прослеживаемости;
количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости.

В несколько разделов добавили новые строки:

раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

В каждом разделе блокам строк по прослеживаемым товарам присвоены свои коды. В связи с этим поменялся порядок их заполнения.

В разделы 8, 9 (и приложения к ним), 10 и 11 декларации по НДС добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Вот список новых строк:

регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.

В каждом разделе виды прослеживаемых товаров с разными РНПТ отражайте на отдельных листах.

Корректировки декларации в связи с изменениями, принятыми на 2022 год

Начиная с представления отчетности за 1 квартал 2022 года форма декларации по НДС была изменена приказом ФНС от 24 декабря 2021 г. № ЕД-7-3/1149@. В этой редакции по-новому был изложен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» декларации. Введены новые коды операций. Поменялся электронный формат декларации ‎по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.

Это обновление учло поправки в НК РФ, внесенные Федеральными законами от 20 апреля 2021 г. № 101-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 196-ФЗ, от 11 июня 2021 г. № 199-ФЗ, 2 июля 2021 № 305-ФЗ, от 2 июля 2021 № 306-ФЗ, от 2 июля 2021 г. № 308-ФЗ.

Указанные законы внесли изменения в нормы пункта 2 статьи 146, статьи 149, 161 и 176.1 НК РФ, предусматривающие с 1 января 2022 года:

освобождение от налогообложения НДС отдельных операций;
случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ;
право на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщиками-организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении.

Коды оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС

По строке 055 «Код основания применения заявительного порядка возмещения налога» нужно отражать код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС - для тех, кто вправе вернуть входной НДС досрочно в заявительном порядке в 2022 году.

Смотрите в таблице, кто их должен указывать в декларации.

Код	Кто указывает
01	Организации, у которых сумма налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ), уплаченных за три предыдущих года, не меньше 2 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
02	Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
03	Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), предоставившие поручительство управляющей компании, которая определена Правительством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ (подп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
04	Резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие поручительство управляющей компании, которая определена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 212-ФЗ (подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
05	Налогоплательщики, предоставившие поручительство в соответствии со статьей 74 НК РФ (подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
06	Налогоплательщики, в отношении которых на дату подачи декларации с суммой НДС к возмещению проводится налоговый мониторинг (подп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
07	Организации – производители вакцины для профилактики коронавируса, информация о которых содержится в регистрационном удостоверении вакцины (подп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Если налогоплательщик возмещает НДС одновременно по нескольким основаниям, то в строке 055 надо перечислить все коды.

Обратите внимание: Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 176.1 НК РФ новым подпунктом 8. На 2022 и 2023 годы введено новое основание для применения заявительного порядка возмещения НДС. Это упрощенный порядок, которым могут воспользоваться те, кто не находится в процессе реорганизации, ликвидации и банкротства. В случае применения заявительного порядка возмещения НДС по новым правилам в строке 055 декларации нужно указывать код 08. Он включен в обновленный порядок заполнения декларации по НДС, который действует с 2023 года.

По новой строке 056 «Сумма налога, заявленная к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации» надо указать общую сумму НДС к возмещению в заявительном порядке.

Коды операций, не облагаемых НДС

В приложении 1 к порядку заполнения декларации, в котором содержится перечень кодов операций, не облагаемых (освобожденных) от НДС, были добавлены три новых кода. Смотрите в таблице:

Код	Наименование операции
1010832	Работы и услуги, передача имущественных прав на безвозмездной основе органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами в рамках поддержки субъектов МСП (либо поддержки экспорта) (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ).
1011213	Услуги по реализации прав иностранными лицами на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги организации, которая приобрела указанные права (подп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
1011214	Оказание услуг общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ): - через объекты общепита; - вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Также обратите внимание:

код операции 1011209 (Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с Законом Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 года № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти») из перечня исключили;
наименования операций для отдельных кодов уточнили (1011711, 1011712, 1011703 и 1011707).

Поправки, которые включены в обновление декларации по НДС в 2022 году

Действующий порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, не содержит кодов для многих операций, которые в течение года включаются в список льготируемых. Поэтому ФНС разрабатывает их и доводит до налогоплательщиков отдельными письмами.

Нулевая ставка в туристическом бизнесе

С 1 июля 2022 года в перечень услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ включены услуги в туристической сфере.

Среди них:

сдача в аренду предприятий туриндустрии;
услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Пока в Порядке заполнения декларации по НДС и в его приложении № 1 не было специальных кодов для гостинично-туристских услуг, ФНС в письме от 7 апреля 2022 г. № СД-4-3/4214@ предложила использовать следующие коды операций. Смотрите в таблице:

Код	Наименование операции
1011455	Реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии.
1011456	Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, являющихся объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии.
1011457	Реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 01.01.2022 и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

Нулевая ставка по закону 323-ФЗ

Рекомендованы новые коды для отражения операций, освобождаемых от НДС и облагаемых НДС по нулевой ставке

Перечни объектов, не облагаемых НДС и облагаемых по нулевой ставке расширены Федеральными законами от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ и № 324-ФЗ. ФНС в письме от 23 августа 2022 г. № СД-4-3/11068@ указала, какие коды нужно присваивать новым льготным операциям при заполнении декларации по НДС.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ нулевая ставка по НДС введена для доходов, полученных от некоторых видов реализации.

Нулевая ставка по НДС введена с 1 октября 2022 года для реализации алмазов и бриллиантов:

необработанных природных алмазов Госфонду драгметаллов и драгкамней, региональным фондам, ЦБР и банкам;
обработанных природных алмазов фондам драгметаллов и драгкамней.

Для указания в декларации по НДС нужно указывать:

код 1011458 — реализация обработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ;
код 1011459 — реализация необработанных алмазов госфондам драгметаллов и драгоценных камней и ЦБ РФ.

Также Законом № 323-ФЗ в 2022 году была установлена нулевая ставка при реализации в текущем году судов, собственниками которых являются российские лизинговые компании, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Для обоснования нулевой ставки им требуется:

контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
либо иной договор (копия договора) на реализацию судна, заключенный в 2022 году налогоплательщиком-продавцом, являющимся российской лизинговой компанией, с контрагентом.

Освобождение от НДС по закону 324-ФЗ

Расширен перечень не облагаемых НДС операций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 324-ФЗ в НК РФ были внесены поправки, дополняющие перечни операций, освобождаемых от НДС по разным основаниям.

Например, операции по реализации цифровых финансовых активов включены в перечень не облагаемых операций (подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ). Норма вступила в силу с 1 октября 2022 года. Для них установили код 1011215.

Не признаются объектом обложения НДС:

услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физическим лицам (подп. 22 п. 2 ст. 146 НК РФ). Норма применяется с 1 января 2022 года. Для указания этих услуг проставляется код 1010833.

Другие изменения вступили в силу с 1 октября 2022 года. С этой даты были включены в перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС:

операции по передаче газа и (или) оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях. Нужно использовать код 1010834;
реализации имущества (за исключением денежных средств) или имущественных прав физическому лицу налогоплательщиком - иностранной организацией, доходы от получения которых освобождаются от НДФЛ в соответствии с пунктом 60.2 статьи 217 НК РФ. Код 1011216.

Новый код по передаче исключительных прав

В письме от 23 августа 2022 г. № СД-4-3/11068@ ФНС дала дополнительную информацию о том, какие коды нужно присваивать новым льготным операциям при заполнении декларации по НДС.

С 1 июля 2022 года Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 97-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 149 НК РФ новым подпунктом 26.2. Он освободил от НДС передачу исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии.

По этим операциям установиои код 1011217.

Новые коды для налоговых агентов

С 14 июля 2022 года Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 324-ФЗ дополнил статью 161 НК РФ новым пунктом 5.2. Новая норма установила, что при реализации товаров (работ, услуг) в России иностранными лицами (указанными в пункте 1 статьи 161 НК РФ) в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, обязанности налогового агента возложены на операторов информационных систем, в которых выпущены указанные цифровые права.

С 1 октября 2022 года вступил в силу новый пункт 10.1 статьи 174.2 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ. По новым нормам при оказании иностранными организациями электронных услуг (указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ), местом реализации которых признается территория РФ, российским организациям и ИП исчисление и уплату НДС должны производить эти организации и ИП в качестве налоговых агентов.

Налоговые агенты вправе использовать в декларациях по НДС, в том числе следующие коды операций:

Код	Наименование операции
1011719	Операции, указанные в пункте 5.2 статьи 161 НК РФ (при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав).
1011720	Операции, указанные в пункте 10.1 статьи 174.2 НК РФ (при оказании иностранными организациями электронных услуг российским организациям и ИП).
1011721	Операции, указанные в пункте 1 статьи 161 НК РФ по реализации товаров, работ, услуг налогоплательщиками - иностранными лицами.

Нулевая ставка НДС при реализации на территориях новых субъектов РФ

С 30 сентября 2022 года при реализации на территориях новых субъектов РФ (ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей) применяется нулевая ставка НДС (Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).

Поставка товаров в пункт назначения на территории ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей налогоплательщиком, включенным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) до 5 октября 2022 г. (новый подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Контракты, по которым осуществляется такая поставка, должны отвечать требованиям:

государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком РФ либо соглашение с госорганом (учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской области должен быть заключен до 5 октября 2022 года (включительно);
иные контракты на поставку с организацией (ИП), зарегистрированной на территории новых субъектов РФ до 30.09.2022, должны быть заключены до 31.12.2022. Причем товары по такому контракту должны быть отгружены до 31.12.2022 (включительно) и полностью оплачены на банковский счет до 25.01.2023 года (включительно).

Нулевая ставка НДС применяется к услугам перевозки товаров автотранспортом, при которой пункт отправления или пункт назначения находится на территории ЛНР, ДНР, Запорожской или Луганской области. Договор на перевозку должен быть заключен до 31 декабря 2022 г. (включительно), услуги должны быть оказаны до 31 декабря 2022 г., а также полностью оплачены на банковский счет налогоплательщика до 25 января 2023 г. включительно (новый подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В данном случае речь идет о счете налогоплательщика, открытом в банке, зарегистрированном на территории новых субъектов РФ.

Чтобы отразить сведения об операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке в Разделе 4 декларации, были введены следующие коды (Письмо ФНС от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17394@):

Код	Наименование операции
1011460	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011461	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011462	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011463	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ
1011464	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ
1011465	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ
1011466	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011467	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ

Освобождение от НДС операций по передаче имущества в связи с мобилизацией

Организациям и предпринимателям не нужно платить НДС при передаче имущества в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) гражданам или членам их семей (новый подп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ). Это передача имущества тем, кто:

призван на военную службу по мобилизации;
находится в запасе, но заключил контракт на военную службу (по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ);
заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ;
проходит военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах (по п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31 мая 1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне»).

Чтобы отразить сведения об этих новых операциях, не подлежащих налогообложению в Разделе 7 декларации, было рекомендовано указывать такие коды (Письмо ФНС от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17394@):

Код	Наименование операции
1011218	Операции, указанные в подп. 40 п. 2 статьи 149 НК РФ
1011219	Операции, указанные в подп. 26.1 п. 3 статьи 149 НК РФ
1011220	Операции, указанные в подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ
1011222	Операции, указанные в подп. 29.1 п. 2 ст. 149 НК РФ

Состав декларации по НДС

Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета головной организации. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Декларация по НДС включает:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»;
раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК Российской Федерации»;
приложение 1 к разделу 3 «Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы»;
приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)»;
раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена»;
раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена»;
раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»;
раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
приложение 1 к разделу 8 декларации «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
раздел 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации».

Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Остальные разделы декларации заполняют, если за отчетный период у фирмы были соответствующие операции.

К примеру, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.

В декларацию включают сведения из книги покупок и книги продаж. Если налогоплательщик или налоговый агент ведет посредническую деятельность, он берет сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в декларации указываются сведения только в отношении посреднической деятельности.

Если неплательщик НДС выставил счета-фактуры с выделенной суммой налога, он использует для декларации информацию, указанную в этих счетах-фактурах . Так же должен поступить и плательщик НДС, выставивший счет-фактуру при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Они заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.

Раздел 1 заполняют после подготовки других разделов, причем в нем учитывают начисления и вычеты НДС как по внутренним, так и по экспортным операциям.

Нулевая декларация по НДС

Если фирма в отчетном квартале не совершала операций, облагаемых НДС, в этом случае сдается нулевая налоговая декларация. В этом случае достаточно заполнить титульный лист и раздел 1.

На титульном листе указывают регистрационные данные организации или ИП: ИНН и КПП (КПП у ИП отсутствует), название и т. д.

Также на титульном листе нужно указать отчетный год и код налогового периода. Кодом налогового периода является номер квартала, за который представляется декларация.

Код налогового периода в декларации по НДС указывается на титульном листе:

за I квартал - код 21;
за II квартал - код 22;
за III квартал - код 23;
за IV квартал - код 24.

В разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

010 - код ОКТМО;
030, 040, 050 - суммы налога к уплате или возмещению (с нулевыми значениями);
085 - признак СЗПК.

Остальные разделы в нулевой декларации по НДС заполнять не нужно.

Общая проверка показателей декларации по НДС перед сдачей

ФНС опубликовала письмо от 21 февраля 2023 г. № ЕА-4-15/2048@, в котором перечислены показатели налоговой декларации по НДС, которые нужно проверить, прежде чем сдавать декларацию, и поправить, чтобы в дальнейшем избежать пояснений, вызовов в инспекцию для дачи пояснений и т.д. В декларации по НДС проверьте, чтобы следующие показатели не были меньше нуля:

строки 030, 040, 050 раздела 1;
строка 060 раздела 2.

Порядок представления декларации по НДС

Декларация по НДС (с 1 квартала 2025)

Коды операций по НДС

Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Операции, не подлежащие налогообложению

Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов

Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Операции по объектам основных средств

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2024 года

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2023 года

Прослеживаемость товаров в декларации по НДС

Корректировки декларации в связи с изменениями, принятыми на 2022 год

Коды оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС

Коды операций, не облагаемых НДС

Поправки, которые включены в обновление декларации по НДС в 2022 году

Нулевая ставка в туристическом бизнесе

Нулевая ставка по закону 323-ФЗ

Освобождение от НДС по закону 324-ФЗ

Новый код по передаче исключительных прав

Новые коды для налоговых агентов

Нулевая ставка НДС при реализации на территориях новых субъектов РФ

Освобождение от НДС операций по передаче имущества в связи с мобилизацией

Состав декларации по НДС

Нулевая декларация по НДС

Общая проверка показателей декларации по НДС перед сдачей

Все разделы

Проверь себя и свою бухгалтерию! Получи бесплатно доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Внимание!Сейчас вы можете получить полный доступк бератору на выгодных условиях

Вы находитесь в платном материале бератора. Вы можете получить доступ к бератору бесплатно.

Порядок представления декларации по НДС

Декларация по НДС (с 1 квартала 2025)

Коды операций по НДС

Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Операции, не подлежащие налогообложению

Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов

Операции, осуществляемые налоговыми агентами

Операции по объектам основных средств

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2024 года

Корректировки в порядке заполнения декларации в связи с поправками 2023 года

Прослеживаемость товаров в декларации по НДС

Корректировки декларации в связи с изменениями, принятыми на 2022 год

Коды оснований для применения заявительного порядка возмещения НДС

Коды операций, не облагаемых НДС

Поправки, которые включены в обновление декларации по НДС в 2022 году

Нулевая ставка в туристическом бизнесе

Нулевая ставка по закону 323-ФЗ

Освобождение от НДС по закону 324-ФЗ

Новый код по передаче исключительных прав

Новые коды для налоговых агентов

Нулевая ставка НДС при реализации на территориях новых субъектов РФ

Освобождение от НДС операций по передаче имущества в связи с мобилизацией

Состав декларации по НДС

Нулевая декларация по НДС

Общая проверка показателей декларации по НДС перед сдачей

Все разделы

Подписывайтесь на наши рассылки

Проверь себя и свою бухгалтерию! Получи бесплатно доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Связаться с нами

Выгодное предложение!

Внимание!
Сейчас вы можете получить полный доступ
к бератору на выгодных условиях