НДС по неподтвержденному экспорту – в расходы

НДС, исчисленный со стоимости реализованных на экспорт товаров при неподтверждении в срок ставки 0%, можно отнести в прочие расходы. Минфин объяснил, почему. Письмо от 6 октября 2022 г. № 03-03-06/1/96599.

При реализации товаров на экспорт организация вправе применить ставку НДС 0 процентов, если представит документы, подтверждающие право на ее применение, не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Если в течение этого срока документы организация не представит, она обязана исчислить НДС по ставке 10 или 20 процентов со стоимости товаров, реализованных на экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ). Исчисленный налог организация уплачивает за счет собственных средств.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном Налоговым кодексом, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ.

Напомним, согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ не учитывается в расходах по налогу на прибыль НДС, предъявленный покупателю.

НДС по ставке 10 или 20 процентов со стоимости экспортируемых товаров организация начисляет в соответствии с Налоговым кодексом. Этот налог организация иностранному покупателю не предъявляет.

Поэтому суммы начисленного по неподтвержденному экспорту налога фирма вправе учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов.