.
^ Наверх

Какие документы необходимо собрать, чтобы подтвердить экспорт

Последний раз обновлено:

Подготовку к возмещению НДС лучше начать еще на стадии подготовки сделки. Сразу предупреждаем, что многие требования, предъявляемые налоговиками к оформлению документов, подтверждающих реальный экспорт, не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ.

Однако во многих случаях лучше быстрее снять вопросы налоговой инспекции, предоставив дополнительные материалы, чем тратить время, оспаривая неправомерные требования налоговиков.

Подробнее о дополнительных требованиях налоговой инспекции при проверке документов смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» → ситуацию «Как проверяет экспортеров налоговая инспекция. Внутренний регламент».

Чтобы возместить НДС, вам необходимо представить в налоговую инспекцию пакет документов (ст. 165 НК РФ). Вот их перечень.

1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России.

Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, то вы можете представить выписку из него. В ней должна быть указана информация об условиях, сроках поставки, цене товаров.

При вывозе реализуемых товаров (припасов) в целях использования их в деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на морском месторождении углеводородного сырья, нужно представить контракт (его копию) на поставку товаров с налогоплательщиком, осуществляющим деятельность по поиску, оценке, разведке и (или) разработке этого месторождения.  Вместе с контрактом нужно представить копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров (припасов) в пункт назначения, находящийся на континентальном шельфе РФ и (или) в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

2. До 1 октября 2011 года в список документов, необходимых для подтверждения экспорта, входила выписка банка, свидетельствующая о фактическом поступлении денег на счет экспортера. Поэтому если товары отгружены до 1 октября 2011 года, то представление банковской выписки (или ее копии), подтвердающей поступление в Россию экспортной валютной выручки, является обязательным.

3. Таможенная декларация (ДТ) или ее копия. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из России.

Если вывоз товаров осуществлялся через территории государств – участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен (например, через Белоруссию), на ДТ достаточно отметки «Выпуск разрешен» российской таможни, которая проводила таможенное оформление товара.

А вот экспедиторы и перевозчики экспортируемого товара таможенную декларацию не представляют. Остальные документы, входящие в пакет для подтверждения экспорта, сдают в налоговую инспекцию в общеустановленном порядке.

Время на сбор документов для перевозчиков составляет 180 календарных дней с даты таможенного оформления вывоза товара (п. 9 ст. 165 и п. 9 ст. 167 НК РФ).

Срок для подтверждения экспорта организациями внутреннего водного транспорта тоже составляет 180 календарных дней. Речь идет о фирмах, осуществляющих работы (услуги) по перевозке экспортных товаров по территории РФ от пункта отправления до пункта выгрузки (перегрузки) товаров на морские суда для вывоза из России.

Срок для сбора документов считают со дня проставления на поручении на отгрузку товаров отметки «Погрузка разрешена». А налоговую базу определяют на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов.

4. Копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Конкретный перечень товаросопроводительных документов приведен в подпункте 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса. В некоторых случаях фирма может представить иные транспортные документы. Наряду с указанным в кодексе коносаментом для подтверждения экспорта фирма может использовать морские накладные, погрузочные билеты и другие аналогичные документы. Об этом сказано в постановлении Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 года № 12-П. На транспортных и товаросопроводительных документах должна стоять отметка пограничной таможни «Товар вывезен».

Если вывоз товара осуществлялся через территории государств – участников Таможенного союза, где таможенный контроль отменен, то представляют копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметкой российской таможни «Выпуск разрешен».

Железнодорожные перевозчики для подтверждения нулевой ставки должны представлять в налоговую инспекцию транспортные железнодорожные накладные с отметкой таможни. Причем стоимость работ и услуг по перевозке должна быть указана в этих накладных (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевая ставка НДС применяется по товарам, используемым в космической деятельности. К ним относится космическая техника, космические объекты, объекты космической инфраструктуры. Поэтому в дополнение к общему пакету документов фирмы-экспортеры, реализующие космическую технику, представляют в налоговую инспекцию сертификат (его копию) на вывозимые товары.

Обратите внимание, что для подтверждения экспорта фирмы могут представлять в налоговую инспекцию (п. 15 ст. 165 НК РФ):

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо их копий;
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо их копий.

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по ТКС. Формы этих реестров и порядок их заполнения, а также форматы и порядок представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 года № ММВ-7-15/427. Кроме того, на своем официальном сайте ФНС России опубликовала контрольные соотношения для проверки реестров сведений, подтверждающих нулевую ставку НДС (письмо ФНС России от 7 февраля 2017 г. № ЕД-4-15/2130@).

С 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).

Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров, к которым относятся: минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанные с ней другие отрасли промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Для этих товаров порядок принятия к вычету входного НДС остается прежним.

До настоящего времени постановление Правительства РФ об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не утверждено. Поэтому в письме от 23 ноября 2016 г. № 03-07-08/69129 Минфин России порекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу. Для этого нужно сопоставить разделы ТН ВЭД и перечень сырьевых товаров в Налоговом кодексе.



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним