Если упрощенец ошибся в выборе спецставки НДС

Если организация в 2025 году начала применять ставку 7%, хотя имела право на ставку 5%, отказаться от применения ошибочной ставки можно только по истечении 3 лет. Письмо Минфина от 21 января 2026 г. № 03-07-11/3315.

Организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года признаются плательщиками НДС. При этом НК РФ предусмотрены общие основания для освобождения от налога.

Если таких оснований не имеется, то операции по реализации товаров при УСН облагаются НДС:

• по ставкам 5% или 7% при условии соблюдения размера доходов, установленного для применения таких ставок;
• по общим ставкам 10% или 22%.

Ставка 5% или 7% должна применяться в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого, за который представлена декларация, где отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной ставке (кроме случаев, при которых он утратит право на применение УСН либо возникнет основание для освобождения от НДС).

В случае начала применения специальной ставки НДС в 2025 году плательщик УСН должен применять их последовательно в течение 12 кварталов

Таким образом, если организация в 2025 году начала применять ставку 7%, хотя имела право на ставку 5%, отказаться от применения ошибочной ставки можно только по истечении 3 лет.

С 2026 года этот запрет смягчили. Упрощенцам разрешили менять пониженную ставку в первый год ее использования. Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ в пункт 9 статьи 164 НК РФ внесена поправка о том, что при УСН менять пониженную ставку НДС на общую (отказ от пониженной ставки) возможно «при условии, что такой отказ произведен в течение 4 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который впервые представлена налоговая декларация» с пониженным НДС.

То есть условия для перехода на общую ставку НДС с 2026 года таковы:

1. организация или ИП перешли на пониженную ставку впервые;
2. отказ произведен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые сдали декларацию с пониженной ставкой НДС.

Плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5% или 7% в 2026 году, могут отказаться от этого, не дожидаясь истечения 12 кварталов, уложившись в установленный срок.