Когда грант облагается налогом на прибыль

Чтобы грант не включался в доходы при расчете налога на прибыль, он должен одновременно соответствовать условиям, установленным НК РФ. Письмо Минфина от 23 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/34125.

Минфин напомнил о двух основных условиях.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, чтобы грант не включался в доходы при расчете налога на прибыль, он должен одновременно соответствовать ряду условий. 

Первое. Грант должен быть признанным целевым финансированием по НК РФ. Например, он должен быть выдан на конкретные программы в определенных сферах (наука, образование, культура, охрана здоровья и т.п.) на безвозмездной и безвозвратной основе. 

Второе. Организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Если раздельного учета нет, все полученные средства признаются доходом для целей налога на прибыль с даты их получения.

Минфин напомнил, что для освобождения от налога на прибыль суммы гранта нужно расходовать строго по назначению и вести раздельный учет. При допущении нарушений вся сумма включается в состав облагаемых налогом доходов с момента получения.

Например, организация потратила часть гранта на общие хозяйственные нужды (аренда офиса, зарплата административного персонала), не связанные с проектом, и при этом не вела раздельный учет. Это расценивается как нецелевое использование и нарушение порядка учета. Вся сумма, потраченная не по назначению, включается в состав внереализационных доходов.