.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Средства целевого финансирования

Последний раз обновлено:

Не облагают налогом на прибыль имущество, полученное в рамках целевого финансирования (например, гранты, деньги, полученные фирмами-застройщиками от инвесторов, и т. д.). Соответствующий вид финансирования упомянут в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям.

  1. Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области:
  • образования, искусства, культуры, науки;
  • физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охраны здоровья, охраны окружающей среды;
  • защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ;
  • социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
  1. Гранты предоставляются институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий Минцифры.

Средства целевого финансирования не облагаются налогом на прибыль при одновременном соблюдении двух условий:

  • соответствующий вид финансирования упомянут в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ;
  • организация ведет раздельный учет в отношении средств целевого финансирования.

Об этом напомнил Минфин в письме от 12 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/32742.

Кроме этих двух, есть еще одно условие. Чтобы эти средства целевого финансирования не облагались налогом, они должны быть израсходованы именно на те цели, которые определили инвесторы.

Если любое из перечисленных условий не соблюдается, то полученные деньги облагают налогом в обычном порядке.

Пример. Организация истратила целевые средства не по назначению

Организация-застройщик получила от участников долевого строительства денежные средства на строительство одного объекта, а фактически израсходовала их на строительство другого объекта. Такое использование денежных средств нарушает принцип целевого использования средств инвестора. Застройщик должен включить эти средства во внереализационный доход с даты получения (письмо Минфина от 7 февраля 2011 года № 03-03-06/1/75).

Для освобождения от налогообложения гранта он должен предоставляться:

  • на безвозмездной и безвозвратной основах;
  • для осуществления конкретных программ в определенных областях (таких как образование, наука, искусство, культура, физкультура и спорт, охрана здоровья, окружающей среды и другие);
  • с условием предоставления грантодателю отчета о целевом использовании (письмо Минфина от 22 июня 2021 г. № 03-03-06/1/49096).


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.