НДФЛ с материальной выгоды по договорам займа (кредита): какие есть нюансы

Налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды по займам. Об условиях возникновения материальной выгоды напомнили региональные налоговые инспекторы.

Материальная выгода возникает, если заем выдан под процент ниже определенного порога либо беспроцентно. Налоговая база - это разница между процентами по договору и процентами, рассчитанными исходя из 2/3 действующей ключевой ставки Банка России. Именно с этой «экономии» по процентам и должен удерживаться НДФЛ.

Налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ в следующих случаях:

• заем выдан на условиях ниже рыночных (процент по договору меньше, чем 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату получения дохода). Если заем беспроцентный, выгода возникает в полном объеме.

• отсутствуют основания для освобождения от налогообложения (например, не выполняются условия для льготы по жилищному займу либо не действует временное освобождение).

• налоговый агент фактически может удержать налог. Обычно это происходит за счет любых денежных выплат заемщику (зарплата, премии, иные вознаграждения). Если выплат нет, обязанность агента - сообщить в налоговый орган о невозможности удержания.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды - последний день каждого месяца в течение срока действия займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ), в связи с чем, НДФЛ нужно считать ежемесячно, даже если сам заём погашается единовременно.

Все детали по теме:

НДФЛ с материальной выгоды

Уплата НДФЛ, если доход получен в виде материальной выгоды от работодателя

Материальная выгода по жилищному кредиту, заключенному до 31 декабря 2024 года

Льготная покупка

Покупка ценных бумаг

Покупка доли в уставном капитале с 2025 года

Льготный заем

Что не признается материальной выгодой