Что делать, если отпускные меньше МРОТ?

Согласно положениям законодательства заработная плата работника по итогам месяца не может быть меньше минимального размера оплаты труда. Аналогичное правило применяется и в отношении отпускных, которые работодатель должен выплатить сотруднику до того, как у специалиста начнется период отдыха. О чем нужно помнить, рассчитывая отпускные, напомнила редакция «Практической бухгалтерии».

Расчет отпускных и МРОТ

Предположим, что работник предприятия скоро уйдет в отпуск согласно ранее утвержденному графику. Компания производит расчет суммы, которую необходимо выплатить специалисту, и оказывается, что по итогам полностью отработанной в расчетном периоде нормы средний заработок меньше минимального размера оплаты труда. Что делать в этом случае?

Обратите внимание: данный подход действует в отношении выплат специалистам, которые отработали в расчетном периоде норму рабочего времени и выполнили нормы труда. Исходя из этого можно сделать вывод, что в некоторых случаях отпускные, выплачиваемые специалисту, все же могут быть ниже минимального размера оплаты труда. Это касается случаев, когда для работника установлено неполное рабочее время или продолжительность периода отдыха сотрудника составляет менее месяца. Во всех остальных случаях работодателю необходимо доплатить отпускные. Доплату нужно оформить приказом руководителя предприятия.

Читайте также: «Как выплатить зарплату со счета, операции по которому приостановлены?»

Заработная плата работника исходя из МРОТ

Напомним, в случае если зарплата сотрудника установлена исходя из минимального размера оплаты труда, при повышении МРОТ законодателем доход сотрудника необходимо повысить.

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля.

Обратите внимание: регион, в котором предприятие ведет деятельность, может установить свой минимальный размер оплаты труда, при этом региональный МРОТ не может быть ниже федерального. Если региональный МРОТ выше федерального, то в этом случае работодателю нужно доплатить работнику при расчете отпускных именно до показателя, установленного в регионе.

Кроме того, некоторые регионы (к таковым относятся, например, Москва, Санкт-Петербург, Сахалинская область) определяют показатель минимального размера оплаты труда без учета компенсаций и надбавок за вредную, сверхурочную работу, без учета выхода на работу в выходные и праздничные дни, а также надбавок за совместительство.

Если компания допускает нарушение требований, установленных статьей 133 ТК РФ, то бизнесу может грозить привлечение к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ в виде наложения штрафа. Помимо этого предусмотрена и уголовная ответственность за допущенные нарушения по заработной плате.

А что делать в ситуации, если для сотрудника установлен неполный рабочий день или фактически отработанное им время меньше установленной нормы? В этом случае работа специалиста должна быть оплачена пропорционально отработанному времени, иными словами, сумма выплаты может быть ниже минимального размера оплаты труда, нарушением это не будет.

Читайте также: «Как рассчитать средний заработок для выплаты выходного пособия?»

Порядок расчета отпускных в 2026 году

Напомним, отпускные, которые необходимо выплатить сотруднику, работодатель рассчитывает исходя из его среднего дневного заработка. Показатель рассчитывается за последние 12 календарных месяцев. Для этого компании необходимо разделить начисленную за период заработную плату на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Нужно уточнить: если доход сотрудника соответствует требованиям законодательства и работник получает заработную плату не ниже МРОТ, то среднедневной доход специалиста не будет ниже среднего дневного минимального размера оплаты труда, следовательно, полученная сумма отпускных также не будет ниже МРОТ. Исходя из этого можно сделать вывод: сначала компании нужно рассчитать среднедневной заработок исходя из минимального размера труда, в этом случае МРОТ делится на 29,3, а затем полученную сумму необходимо умножить на количество дней отпуска работника.

Средний заработок рассчитывается путем умножения среднего дневного дохода сотрудника на число дней в период, который подлежит оплате. Соответственно при определении суммы отпускных специалисту, который отработал в расчетном периоде целиком норму рабочего времени и у которого средний доход оказался меньше, чем минимальный размер оплаты труда, рассчитать отпускные компания должна из МРОТ, как было замечено ранее.

Читайте также: «Чек-лист для расчета средней заработной платы»

Обложение отпускных НДФЛ и взносами

В завершение напомним, что отпускные выплаты работнику облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Налог на доходы физических лиц компания удерживает на дату выплаты отпускных. Срок уплаты НДФЛ с отпускных аналогичен срокам уплаты налога в целом. Налогом отпускные облагаются по тем же ставкам, что и заработная плата.

Что же касается страховых взносов, то их необходимо начислять в том отчетном периоде, в котором работодатель выплатил сотруднику отпускные. Такой порядок нужно соблюсти, даже если период отдыха работника начинается уже в следующем периоде, на это ранее указывал Минтруд России в письмах от 17.06.2015 № 17-4/В-298 и от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158. В частности, в документе ведомство указало, что «<...> исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты <...>».