Компенсация за задержку зарплаты: что важно знать работодателю?

Задержка выплаты заработной платы – это не только нарушение требований ТК РФ, но и такая ситуация для компании, которая может привести к серьезным последствиям. Согласно Трудовому кодексу работодатель обязан выплатить компенсацию за подобную задержку. Разберемся, как правильно рассчитывать компенсацию, когда выплачивать, а также расскажем о налоговых и юридических рисках, которые возникают у бизнеса.

Компенсация за задержку заработной платы должна быть рассчитана и начислена работодателем в тех случаях, когда выплата денег работнику задержана хотя бы на один день.

Обратите внимание: речь идет не только о выплате заработной платы, но и о других перечислениях, которые должен сделать работодатель: отпускных, пособиях или других выплатах в пользу сотрудников.

 
Важно, что компенсация выплачивается независимо от того, виновен ли работодатель в произошедшей задержке. Это обязательство распространяется также на выплаты, признанные по решению суда.

Порядок расчета

Перейдем к правила расчета. Компенсация за задержку рассчитывается за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты. Так, например, если заработная плата должна была быть выплачена 5-го числа, то компенсацию нужно рассчитать начиная с 6-го числа месяца. Порядок расчета зависит от нескольких факторов:

• какой была ключевая ставка Центрального банка РФ на момент задержки. Обратите внимание: компенсация зависит от изменения ставки, которая применяется для расчета;
• размер компенсации.

Как посчитать размер компенсации? Для этого можно использовать следующую формулу:

Сумма, которая вовремя не выплачена (за исключением НДФЛ) × 1.150 × ключевая ставка × количество дней задержки = сумма компенсации.

Далее давайте рассмотрим на примерах, как и из чего складывается компенсация за задержку с выплатой.

Пример 1. Предположим, что заработная плата за вторую половину мая (окончательный расчет) должна была быть выплачена 6 июня. Однако компания задержала выплату и перечислила деньги 10 июня. Таким образом, задержка составила четыре дня.

Для расчета нам понадобиться четыре показателя:

• задолженность, она составила 60 000 рублей с НДФЛ;
• НДФЛ — 7800 рублей;
• размер ключевой ставки, возьмем условный показатель 21%;
• количество дней задержки – четыре дня.

Рассчитаем компенсацию по приведенной выше формуле:

52 200 × 1.150 × 21% × 4 дня = 292,32 рубля. (где 52 200 рублей – это сумма заработка без НДФЛ (60 000 – 7800 = 52 200))

Компенсация за задержку, которую должна выплатить компания работнику, составит 292,32 рубля.

Пример 2. Рассмотрим еще один пример, теперь с авансом.Допустим, аванс, который компания должна выплатить работнику, должен был быть перечислен 20 апреля, но предприятие задержало перевод и отправило деньги толкло 27 апреля. Задержка составила семь дней.

Для определения суммы компенсации нам понадобятся все те же четыре показателя:

• сумма аванса – 50 000 рублей;
• НДФЛ – 6500 рублей;
• размер ключевой ставки, возьмем тот же условный показатель – 21%;
• количество дней задержки – 7.

Исходя из приведенных данных сумма компенсации составит:

43 500 × 1.150 × 21% × 7 дней = 426,30 рублей (где 43 500 рублей – это сумма аванса без НДФЛ (50 000 – 6500 = 43 500))

Таким образом, компенсация за задержку аванса составит 426,30 рублей.

Когда выплачивается компенсация?

Компенсацию за задержку заработной платы работодатель обязан выплатить сразу после устранения причин, вызвавших задержку выплаты. Иначе говоря: рассчитывать компенсацию нужно сразу после того, как сумма задолженности выплачена работнику.

Если зарплата перечислена через несколько дней после установленного срока, то компенсация должна быть выплачена в момент окончательного расчета с работником.

Как быть с налогами и взносами

Начнем с налога на доходы физических лиц. Компенсация за задержку заработной платы облагается НДФЛ. Ведь такая выплата является доходом сотрудника, полученным им в рамках трудовых отношений. При этом вопрос обложения НДФЛ такой компенсации неоднозначен.

 
Есть разъяснения ведомств, см., например, письмо ФНС России от 26.01.2023 № БС-4-11/850@ или письма Минфина России от 25.10.2022 № 03-04-05/103057, от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, в которых и ФНС, и Минфин указывали, что названная компенсация облагается НДФЛ. При этом ранее Минфин России в письме от 11.03.2022 № 03-04-05/18004 высказывал противоположную точку зрения.

Что касается страховых взносов, то тут все проще и потенциальных точек для споров с проверяющими нет. Компенсация за задержку выплаты заработной платы подлежит обложению страховыми взносами. Это связано с тем, что компенсация является частью трудовых отношений и не исключена из перечня выплат, с которых нужно платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и другие социальные выплаты. Тем не менее есть судебная практика, которая указывает на то, что в данной ситуации есть исключения, но это скорее редкость.

Риски и последствия невыплаты компенсации

Если работодатель не выплатил компенсацию за задержку зарплаты, ему грозит административная ответственность. Согласно статье 5.27 КоАП РФ организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 рублей. Наказание для должностных лиц, например, для директора – штраф. Он может составлять от 1000 до 5000 рублей.

Если работник подаст иск в суд, то у работодателя могут возникнуть дополнительные расходы. Кроме выплаты компенсации бизнес должен будет также возместить судебные расходы сотруднику и заплатить пени за каждый день задержки. Например, в одном из споров, рассмотренных Московским областным судом, работодатель был обязан выплатить работнику компенсацию за задержку заработной платы, судьи назначили обязательную выплату пеней, которые начислялись ежедневно за каждый день просрочки.

 
В другом деле суд констатировал, что компания задержала выплату зарплаты более чем на месяц. Работодатель отказался выплачивать компенсацию, аргументируя свое решение тем, что задержка была вызвана форс-мажорными обстоятельствами. Но такой аргумент судьи не приняли. Арбитры вынесли решение в пользу работника и обязали работодателя выплатить компенсацию, а также штраф в размере 50 000 рублей за нарушение трудового законодательства.

Невыплата компенсации за задержку заработной платы чревата серьезными последствиями: штрафы, судебные разбирательства, ухудшение репутации компании. Работодателю важно не только точно рассчитывать сумму компенсации, но и соблюдать сроки ее выплаты.

Обязанность работодателя выплатить компенсацию за задержку заработной платы – это важная составляющая трудового законодательства. Правильный расчет компенсации, соблюдение сроков и выполнение налоговых обязательств поможет избежать финансовых и юридических проблем.

Ирина Герасименко, главный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант

 
Полный доступ для подписчиков журнала



Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.


 


 Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»


 Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»


 Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».