Проверка РСВ за первый квартал 2023 года на контрольные соотношения
При проверке РСВ за I квартал 2023 года налоговики будут применять новые контрольные соотношения.
ФНС России направила контрольные соотношения для показателей новой формы расчета по страховым взносам с первого квартала 2023 года следующими письмами:
- от 10 марта 2023 года № БС-4-11/2773@;
- от 3 апреля 2023 года № БС-4-11/3915@.
Контрольные соотношения для РСВ – это правильные соотношения между показателями срок заполненного вами расчета по страховым взносам. Важно их соблюдать, чтобы не получить отказ в приеме и не быть оштрафованным.
Проверка РСВ на контрольные соотношения
Если посмотреть на таблицу контрольных соотношений, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:
- количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;
- база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;
- сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;
- сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
- общая сумма исчисленных страховых взносов;
- персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.
РСВ заполняют нарастающим итогом, поэтому сравнивают цифры по каждому месяцу «отчетного» квартала, общую сумму за весь квартал, и итог за весь налоговый период.
Если не будут выполняться контрольные соотношения, расчет не примут. ИФНС пришлет вам уведомление об отказе либо попросит пояснения.
Сверяем РСВ с другими отчетами
Помимо внутридокументных контрольных соотношений, РСВ должен сходиться со следующими отчетами:
- персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
- декларацией по налогу на прибыль (НДП).
Обратите внимание: РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не будут. Контрольных соотношений с расчетом 6-НДФЛ нет.
Выплаты работнику и МРОТ
Доходы работников, отраженные в РСВ, как и раньше, сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплатой. Нужно соблюдать следующие соотношения:
- средняя зарплата, отраженная в РСВ, должна быть больше или равна МРОТ (16 242 руб.). Если средний заработок по сотруднику окажется меньше МРОТ, то налоговые инспекторы запросят пояснения, т.к. это свидетельствует о занижении налоговой базы по страховым взносам;
- средняя зарплата, отраженная РСВ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Несоблюдение этого соотношения также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.
