.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Расчет взносов

Последний раз обновлено:

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода х Страховой тариф - Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года = Облагаемый доход, полученный работником х Страховой тариф - Сумма обязательных ежемесячный платежей

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по взносам.

Пример. Расчет страховых взносов

В АО «Актив» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника – 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам с заработной платы каждого работника составят:

Период, за который начислен доход Взносы на обязательное пенсионное страхование Взносы на обязательное социальное страхование Взносы на обязательное медицинское страхование
начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате
Январь 20 000 руб. × 22% = 4400 руб. 4400 руб. 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб. 580 руб. 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб. 1020 руб.
Январь – февраль 40 000 руб. × 22% = 8800 руб. 8800 – 4400 = 4400 руб. 40 000 руб. × 2,9% = 1160 руб. 1160 – 580 = 580 руб. 40 000 руб. × 5,1% = 2040 руб. 2040 – 1020 = 1020 руб.
Январь – март 60 000 руб. × 22% = 13 200 руб. 13 200 – 8800 = 4400 руб. 60 000 руб. × 2,9% = 1740 руб. 1740 – 1160 = 580 руб. 60 000 руб. × 5,1% = 3060 руб. 3060 – 2040 = 1020 руб.
Январь – апрель 80 000 руб. × 22% = 17 600 руб. 17 600 – 13 200 = 4400 руб. 80 000 руб. × 2,9% = 2320 руб. 2320 – 1740 = 580 руб. 80 000 руб. × 5,1% = 4080 руб. 4080 – 3060 = 1020 руб.
Январь – май 100 000 руб. × 22% = 22 000 руб. 22 000 – 17 600 = 4400 руб. 100 000 руб. × 2,9% = 2900 руб. 2900 – 2320 = 580 руб. 100 000 руб. × 5,1% = 5100 руб. 5100 – 4080 = 1020 руб.
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

По итогам года общая сумма взносов составит:

  • на обязательное пенсионное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 22% = 528 000 руб.;
  • на обязательное социальное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 2,9% = 69 600 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов составит:

528 000 руб. + 69 600 руб. + 122 400 руб. = 720 000 руб.

В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период. Поэтому доплачивать взносы не нужно.

Страховые взносы за граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, начисляйте по тем же правилам, как с доходов российских граждан. Статус сотрудника – постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий – значения не имеет.

В ЕАЭС, кроме России, входят: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, которая вступила в ЕАЭС 12 августа 2015 года. С этой даты выплаты в пользу граждан Киргизии начали облагать страховыми взносами по тем же правилам, как и с доходов россиян.

Минтруд России в своем письме от 13 октября 2015 г. № 17–3/В-504 разъяснил, как начислять взносы на выплаты гражданам Киргизии на выплаты за август 2015 года (временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории России). Их нужно было делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа (мы сохранили этот пример на тот случай, если понадобится считать страховые взносы на работников из какой-либо страны, которая, возможно, вступит в ЕАЭС, как Киргизия, в середине года).

Пример. Уплата страховых взносов гражданина Киргизии

С 1 июля 2015 года в ООО «Пассив» работает гражданин Киргизии Гаджиев А.П., который является временно пребывающим в России. Его месячный оклад – 25 000 руб.

Ежемесячно взносы на ОПС начисляют по тарифу 22 % в сумме 5500 руб. (25 000 руб. х 22%).

За июль в ФСС были начислены взносы:

  • на страхование на случай временной нетрудоспособности – 450 руб. (25 000 руб. х 1,8%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 50 руб. (25 000 руб. х 0,2%).

После присоединения Киргизии к ЕАЭС с выплат Гаджиева за каждый полный месяц бухгалтер начисляет страховые взносы по тарифу 2,9% в размере 725 руб. (25 000 руб. х 2,9%).

Выплаты за август 2015 года нужно разделить. За семь рабочих дней (с 1 по 11 августа) надо начислить взносы в ФСС России по тарифу 1,8 %. А за оставшиеся 14 дней (с 12 по 31 августа) – по тарифу 2,9 %. Так, взносы в ФСС за август составили 633,33 руб.:

(25 000 руб.: 21 дн. х 7 дн. х 1,8%)+ (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 2,9%).

Взносы на медицинское страхование нужно начислять с 12 августа. Взносы в ФФОМС за 14 рабочих дней августа составили 850 руб. (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 5,1%).

Предельная сумма доходов для начисления взносов

Предельная величина доходов, свыше которой взносы не начисляются, устанавливается ежегодно.

Обратите внимание: постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 установлены лимиты по страховым взносам на 2018 год.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2018 г. проиндексирована в 1,080 раза и составляет 815 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2018 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 НК РФ на 2018 год в размере 2,0, составляет 1 021 000 рублей.

По медицинским взносам лимит устанавливать не планируют.

Напомним:

На 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена в размере 755 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 876 000 рублей (постановление Правительства России от 29 ноября 2016 года № 1255).

Напомним:

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляла 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства России от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Если компания не относится к категориям страхователей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов, нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был. Как только доход сотрудника достигнет предельной суммы, взносы с его доходов необходимо продолжать уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%. Всю сумму необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Рассмотрим на примере уплату взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пример. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В 2018 году в ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: Иванову – 95 000 руб. в месяц; Яковлеву – 60 000 руб. в месяц.

В ноябре 2018 года сумма заработной платы Иванова превысила 1 021 000 руб. (95 000 руб. x 11 мес. = 1 045 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 1 021 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:

Месяц Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, причитающаяся к уплате по итогам месяца
расчет сумма, руб. расчет сумма, руб.
Январь 95 000 руб. x 22% 20 900 20 900
Февраль 95 000 руб. x 2 мес. x 22% 41 800 41 800 – 20 900 20 900
Март 95 000 руб. x 3 мес. x 22% 62 700 62 700 –41 800 20 900
Апрель 95 000 руб. x 4 мес. x 22% 83 600 83 600 – 62 700 20 900
Май 95 000 руб. x 5 мес. x 22% 104 500 104 500 – 83 600 20 900
Июнь 95 000 руб. x 6 мес. x 22% 125 400 125 400 – 104 500 20 900
Июль 95 000 руб. x 7 мес. x 22% 146 300 146 300 – 125 400 20 900
Август 95 000 руб. x 8 мес. x 22% 167 200 167 200 – 146 300 20 900
Сентябрь 95 000 руб. x 9 мес. x 22% 188 100 188 100 – 167 200 20 900
Октябрь 95 000 руб. x 10 мес. x 22% 209 000 209 000 – 188 100 20 900
Ноябрь 1 021 000 руб. х 22% + 24 000 руб. х 10% 227 020 227 020 – 209 000 18 020
Декабрь 1 021 000 руб. х 22% + 119 000 руб. х 10% 236 520 236 520 – 227 020 9500
Итого: 236 520

Доход Яковлева не превысил 1 021 000 руб. (60 000 руб. x 12 мес. = 720 000 руб.), поэтому ежемесячные платежи на обязательное пенсионное страхование с его заработной платы начисляются до конца года по ставке 22%.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

  • с заработной платы Иванова – 236 520 руб.;
  • с заработной платы Яковлева – 158 400 руб. (720 000 руб. x 22%).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам 2018 года, составит:

236 520 руб. + 158 400 руб. = 394 920 руб.

Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года (письмо Минтруда РФ от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96).

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, которые начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет в банке, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. Выделено подразделение на отдельный баланс или нет - значения не имеет.

Нюансы определения базы

База для начисления страховых взносов в отношении каждого работника определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, то есть календарного года.

Сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Головная организация платит взносы в сумме, определяемой как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 и приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам, если работник переведен из одного обособленного подразделения в другое, разъяснила ФНС России в письме от 19 сентября 2017 года № БС-4-11/1868.

По подразделению сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению. При этом при определении предельной величины базы для начисления взносов новое ОП учитывает суммы, ранее начисленные этому работнику в подразделении, из которого он был переведен.

Если работник в течение года перевелся из одного филиала компании в другой, в базе для начисления страховых взносов каждого из обособленных подразделений, где он работал до перевода и после перевода, учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Добавим, что может сложиться ситуация, которая потребует пояснений в налоговую инспекцию. Если у работника, переведенного из одного обособленного подразделения компании в другое, сумма выплат превысила лимит базы для исчисления взносов, в расчете по взносам могут не выполняться контрольные соотношения. В этом случае к отчетности лучше сразу приложить пояснения - а именно копию расчета по взносам обособленного подразделения, в котором работник трудился до перехода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 20 октября 2017 года № 03-15-06/68747.

Подтверждение полномочий подразделения

С 1 января 2017 для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Вместе с тем допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-15-06/679, № 03-15-06/683, от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 г. № АС-4-11/25226).

Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 года № ММВ-7-14/4@.

Передать сообщение можно:

  • лично или через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС.

Вот пример сообщения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату:

Если головная организация не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, а оно уплачивало страховые взносы и представляло расчеты по взносам по своему месту нахождения, это является нарушением порядка представления отчетности. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 ноября 2017 года № ГД-4-11/22748@.

Поэтому компании-страхователю необходимо представить уточненные расчеты как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного офиса.

Таким образом, если компания не сообщила в налоговый орган о наделении подразделения соответствующими полномочиями, она должна уплачивать взносы и представлять расчеты по своему месту нахождения. Если же в нарушение такого порядка уплата взносов и представление расчета производилась по месту нахождения подразделения, компания должна представить уточненные расчеты. А именно:

  • по месту нахождения обособленного подразделения нужно подать уточненный расчет с нулевыми суммовыми показателями;
  • по месту нахождения организации нужно подать уточненный расчет с указанием выплат (а также базы для исчисления взносов, суммы исчисленных взносов и прочих данных) в пользу всех работников, в том числе сотрудников обособленного подразделения.

Также может понадобиться заявление об уточнении платежей в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Полномочия по начислению выплат могут быть отозваны у ОП в течение отчетного (расчетного) периода. В этом случае в расчеты по взносам за этот и последующие периоды, представляемые по месту нахождения головного офиса, нужно включить суммы выплат, расчетную базу, суммы взносов и другие необходимые показатели в отношении работников лишенного полномочий подразделения нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода (письмо ФНС России от 29 марта 2018 года № ГД-4-11/6000).

Компания может наделять свои филиалы полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам организации, которые работают в других ее обособленных подразделениях. Об этом говорится в письме Минфина России от 17 мая 2018 года № 03-15-06/33312.

По гражданскому законодательству обособленное подразделение в форме филиала может выполнять все функции головной организации или их часть (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

Вспомним главные признаки филиала. Он не является самостоятельным юрлицом, территориально удален от «головы», создается на основании решения собственников, отражен в уставе и проходит государственную регистрацию. Филиал действует на основании положения о филиале , головная организация назначает директора филиала и выдает ему доверенность, выделяет имущество и, как правило, обособляет на отдельный баланс и открывает расчетный счет в банке.

Таким образом, головная организация может наделять филиал полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам организации, которые работают в других ее обособленных подразделениях. Такой порядок должен быть закреплен в положении о данном филиале, наделенном полномочиями по выплате доходов.

Заметим, что ФНС России в письме от 22 января 2018 года № ГД-4-11/962 предупреждала, что Налоговый кодекс не предусматривает полномочий о наделении одного обособленного подразделения компании функциями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников другого обособленного подразделения или головной организации.

Правда, речи о таком обособленном подразделении, как филиал, в этом письме не шло. А только о тех, которые признаются обособленными подразделениями в налоговых целях, если рабочие места в них создаются более чем на месяц. А у них другие задачи и признаки. Они не отражены в уставе и не проходит государственную регистрацию, действуют на основании приказа руководителя или учетной политики. Их просто создать, так же просто и ликвидировать. Но пока такое обособленное подразделение работает - оно может платить зарплату своим работникам и отчитываться по взносам.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!