.
^ Наверх

Расчет взносов

Последний раз обновлено:

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода х Страховой тариф - Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года = Облагаемый доход, полученный работником х Страховой тариф - Сумма обязательных ежемесячный платежей

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по взносам.

Пример. Расчет страховых взносов

В АО «Актив» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника – 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам с заработной платы каждого работника составят:

Период, за который начислен доход Взносы на обязательное пенсионное страхование Взносы на обязательное социальное страхование Взносы на обязательное медицинское страхование
начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате
Январь 20 000 руб. × 22% = 4400 руб. 4400 руб. 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб. 580 руб. 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб. 1020 руб.
Январь – февраль 40 000 руб. × 22% = 8800 руб. 8800 – 4400 = 4400 руб. 40 000 руб. × 2,9% = 1160 руб. 1160 – 580 = 580 руб. 40 000 руб. × 5,1% = 2040 руб. 2040 – 1020 = 1020 руб.
Январь – март 60 000 руб. × 22% = 13 200 руб. 13 200 – 8800 = 4400 руб. 60 000 руб. × 2,9% = 1740 руб. 1740 – 1160 = 580 руб. 60 000 руб. × 5,1% = 3060 руб. 3060 – 2040 = 1020 руб.
Январь – апрель 80 000 руб. × 22% = 17 600 руб. 17 600 – 13 200 = 4400 руб. 80 000 руб. × 2,9% = 2320 руб. 2320 – 1740 = 580 руб. 80 000 руб. × 5,1% = 4080 руб. 4080 – 3060 = 1020 руб.
Январь – май 100 000 руб. × 22% = 22 000 руб. 22 000 – 17 600 = 4400 руб. 100 000 руб. × 2,9% = 2900 руб. 2900 – 2320 = 580 руб. 100 000 руб. × 5,1% = 5100 руб. 5100 – 4080 = 1020 руб.
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

По итогам года общая сумма взносов составит:

  • на обязательное пенсионное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 22% = 528 000 руб.;
  • на обязательное социальное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 2,9% = 69 600 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов составит:

528 000 руб. + 69 600 руб. + 122 400 руб. = 720 000 руб.

В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период. Поэтому доплачивать взносы не нужно.

Страховые взносы за граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, начисляйте по тем же правилам, как с доходов российских граждан. Статус сотрудника – постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий – значения не имеет.

В ЕАЭС, кроме России, входят: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, которая вступила в ЕАЭС 12 августа 2015 года. С этой даты выплаты в пользу граждан Киргизии начали облагать страховыми взносами по тем же правилам, как и с доходов россиян.

Минтруд России в своем письме от 13 октября 2015 г. № 17–3/В-504 разъяснил, как начислять взносы на выплаты гражданам Киргизии на выплаты за август 2015 года (временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории России). Их нужно было делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа (мы сохранили этот пример на тот случай, если понадобится считать страховые взносы на работников из какой-либо страны, которая, возможно, вступит в ЕАЭС, как Киргизия, в середине года).

Пример. Уплата страховых взносов гражданина Киргизии

С 1 июля 2015 года в ООО «Пассив» работает гражданин Киргизии Гаджиев А.П., который является временно пребывающим в России. Его месячный оклад – 25 000 руб.

Ежемесячно взносы на ОПС начисляют по тарифу 22 % в сумме 5500 руб. (25 000 руб. х 22%).

За июль в ФСС были начислены взносы:

  • на страхование на случай временной нетрудоспособности – 450 руб. (25 000 руб. х 1,8%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 50 руб. (25 000 руб. х 0,2%).

После присоединения Киргизии к ЕАЭС с выплат Гаджиева за каждый полный месяц бухгалтер начисляет страховые взносы по тарифу 2,9% в размере 725 руб. (25 000 руб. х 2,9%).

Выплаты за август 2015 года нужно разделить. За семь рабочих дней (с 1 по 11 августа) надо начислить взносы в ФСС России по тарифу 1,8 %. А за оставшиеся 14 дней (с 12 по 31 августа) – по тарифу 2,9 %. Так, взносы в ФСС за август составили 633,33 руб.:

(25 000 руб.: 21 дн. х 7 дн. х 1,8%)+ (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 2,9%).

Взносы на медицинское страхование нужно начислять с 12 августа. Взносы в ФФОМС за 14 рабочих дней августа составили 850 руб. (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 5,1%).

Расчет страховых взносов для малого и среднего предпринимательства

С 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по пониженным тарифам.

Они должны платить страховые взносы так:

  • с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
  • всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15%: 10% на ОПС и 5% на ОМС. Взносы по ВНиМ платить не нужно.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Обратите внимание: для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2020 году – это 12 130 руб.

Пример. Расчет страховых взносов для МСП

Зарплата А.О. Перова составляет 50 000 рублей.

За апрель 2020 года страховые взносы нужно рассчитать так.

1. 12 130 руб. x 30% =‭ 3639‬ руб.

2. 37 870 (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15% = 5680,50 руб., где

  • 3787 руб. (37 870 руб. х 10%) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • 1893,50 руб. (37 870 руб. х 5%) – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ИТОГО за апрель к уплате страховых взносов: 9319,50 руб.

Заработная плата может быть меньше МРОТ, если работник трудится в режиме неполной занятости или по совместительству. Для них в расчете взносов ничего не изменилось.

Пример. Расчет страховых взносов работника-совместителя

Работнику установлен неполный рабочий день, его зарплата составляет 10 000 рублей.

Страховые вносы составят: 10 000 руб. х 30% = 3000 руб.

Предельная сумма доходов для начисления взносов

Предельная величина доходов, свыше которой взносы не начисляются, устанавливается ежегодно.

Обратите внимание: постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2019 года № 1407 установлены лимиты по страховым взносам на 2020 год.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2020 г. проиндексирована в 1,054 раза и составляет 912 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2020 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 НК РФ на 2020 год в размере 2,2, составляет 1 292 000 рублей.

По медицинским взносам лимит устанавливать не планируют.

Напомним:

На 2019 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена в размере 865 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 150 000 рублей (постановление Правительства России от 28 ноября 2017 года № 1426).

На 2018 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена в размере 815 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 000 рублей (постановление Правительства России от 15 ноября 2017 года № 1378).

На 2017 год предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена в размере 755 000 рублей. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 876 000 рублей (постановление Правительства России от 29 ноября 2016 года № 1255).

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляла 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства России от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Если компания не относится к категориям страхователей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов, нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был. Как только доход сотрудника достигнет предельной суммы, взносы с его доходов необходимо продолжать уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%. Всю сумму необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Рассмотрим на примере уплату взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пример. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

В 2018 году в ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: Иванову – 95 000 руб. в месяц; Яковлеву – 60 000 руб. в месяц.

В ноябре 2018 года сумма заработной платы Иванова превысила 1 021 000 руб. (95 000 руб. x 11 мес. = 1 045 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 1 021 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:

Месяц Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, причитающаяся к уплате по итогам месяца
расчет сумма, руб. расчет сумма, руб.
Январь 95 000 руб. x 22% 20 900 20 900
Февраль 95 000 руб. x 2 мес. x 22% 41 800 41 800 – 20 900 20 900
Март 95 000 руб. x 3 мес. x 22% 62 700 62 700 –41 800 20 900
Апрель 95 000 руб. x 4 мес. x 22% 83 600 83 600 – 62 700 20 900
Май 95 000 руб. x 5 мес. x 22% 104 500 104 500 – 83 600 20 900
Июнь 95 000 руб. x 6 мес. x 22% 125 400 125 400 – 104 500 20 900
Июль 95 000 руб. x 7 мес. x 22% 146 300 146 300 – 125 400 20 900
Август 95 000 руб. x 8 мес. x 22% 167 200 167 200 – 146 300 20 900
Сентябрь 95 000 руб. x 9 мес. x 22% 188 100 188 100 – 167 200 20 900
Октябрь 95 000 руб. x 10 мес. x 22% 209 000 209 000 – 188 100 20 900
Ноябрь 1 021 000 руб. х 22% + 24 000 руб. х 10% 227 020 227 020 – 209 000 18 020
Декабрь 1 021 000 руб. х 22% + 119 000 руб. х 10% 236 520 236 520 – 227 020 9500
Итого: 236 520

Доход Яковлева не превысил 1 021 000 руб. (60 000 руб. x 12 мес. = 720 000 руб.), поэтому ежемесячные платежи на обязательное пенсионное страхование с его заработной платы начисляются до конца года по ставке 22%.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

  • с заработной платы Иванова – 236 520 руб.;
  • с заработной платы Яковлева – 158 400 руб. (720 000 руб. x 22%).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам 2018 года, составит:

236 520 руб. + 158 400 руб. = 394 920 руб.

Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года (письмо Минтруда РФ от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96).

Обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения, которые начисляют доходы в пользу работников, имеют расчетный счет в банке, то взносы платят как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. Выделено подразделение на отдельный баланс или нет - значения не имеет.

Порядок регистрации и снятия с учета страхователей - юрлиц по месту нахождения обособленных подразделений утвержден приказом ФСС России от 22 апреля 2019 г. № 217.

Нюансы определения базы

База для начисления страховых взносов в отношении каждого работника определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, то есть календарного года.

Сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Головная организация платит взносы в сумме, определяемой как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 и приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам, если работник переведен из одного обособленного подразделения в другое, разъяснила ФНС России в письме от 19 сентября 2017 года № БС-4-11/1868.

По подразделению сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению. При этом при определении предельной величины базы для начисления взносов новое ОП учитывает суммы, ранее начисленные этому работнику в подразделении, из которого он был переведен.

Если работник в течение года перевелся из одного филиала компании в другой, в базе для начисления страховых взносов каждого из обособленных подразделений, где он работал до перевода и после перевода, учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.

Добавим, что может сложиться ситуация, которая потребует пояснений в налоговую инспекцию. Если у работника, переведенного из одного обособленного подразделения компании в другое, сумма выплат превысила лимит базы для исчисления взносов, в расчете по взносам могут не выполняться контрольные соотношения. В этом случае к отчетности лучше сразу приложить пояснения - а именно копию расчета по взносам обособленного подразделения, в котором работник трудился до перехода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 20 октября 2017 года № 03-15-06/68747.

Подтверждение полномочий подразделения

С 1 января 2017 для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание: С 1 января 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц. Поправки внесены Федеральным законом от 29 сентября 2019 № 325-ФЗ.

Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в статью 431 НК РФ.

Вместе с тем допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-15-06/679, № 03-15-06/683, от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 г. № АС-4-11/25226).

Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 года № ММВ-7-14/4@.

Передать сообщение можно:

  • лично или через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по ТКС.

Вот пример сообщения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату:

Если головная организация не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, а оно уплачивало страховые взносы и представляло расчеты по взносам по своему месту нахождения, это является нарушением порядка представления отчетности. Об этом сказано в письме ФНС России от 9 ноября 2017 года № ГД-4-11/22748@.

Поэтому компании-страхователю необходимо представить уточненные расчеты как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного офиса.

Таким образом, если компания не сообщила в налоговый орган о наделении подразделения соответствующими полномочиями, она должна уплачивать взносы и представлять расчеты по своему месту нахождения. Если же в нарушение такого порядка уплата взносов и представление расчета производилась по месту нахождения подразделения, компания должна представить уточненные расчеты. А именно:

  • по месту нахождения обособленного подразделения нужно подать уточненный расчет с нулевыми суммовыми показателями;
  • по месту нахождения организации нужно подать уточненный расчет с указанием выплат (а также базы для исчисления взносов, суммы исчисленных взносов и прочих данных) в пользу всех работников, в том числе сотрудников обособленного подразделения.

Также может понадобиться заявление об уточнении платежей в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ.

Полномочия по начислению выплат могут быть отозваны у ОП в течение отчетного (расчетного) периода. В этом случае в расчеты по взносам за этот и последующие периоды, представляемые по месту нахождения головного офиса, нужно включить суммы выплат, расчетную базу, суммы взносов и другие необходимые показатели в отношении работников лишенного полномочий подразделения нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода (письмо ФНС России от 29 марта 2018 года № ГД-4-11/6000).

Компания может наделять свои филиалы полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам организации, которые работают в других ее обособленных подразделениях. Об этом говорится в письме Минфина России от 17 мая 2018 года № 03-15-06/33312.

По гражданскому законодательству обособленное подразделение в форме филиала может выполнять все функции головной организации или их часть (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

Вспомним главные признаки филиала. Он не является самостоятельным юрлицом, территориально удален от «головы», создается на основании решения собственников, отражен в уставе и проходит государственную регистрацию. Филиал действует на основании положения о филиале , головная организация назначает директора филиала и выдает ему доверенность, выделяет имущество и, как правило, обособляет на отдельный баланс и открывает расчетный счет в банке.

Таким образом, головная организация может наделять филиал полномочиями по начислению и выплате вознаграждений сотрудникам организации, которые работают в других ее обособленных подразделениях. Такой порядок должен быть закреплен в положении о данном филиале, наделенном полномочиями по выплате доходов.

Заметим, что ФНС России в письме от 22 января 2018 года № ГД-4-11/962 предупреждала, что Налоговый кодекс не предусматривает полномочий о наделении одного обособленного подразделения компании функциями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников другого обособленного подразделения или головной организации.

Правда, речи о таком обособленном подразделении, как филиал, в этом письме не шло. А только о тех, которые признаются обособленными подразделениями в налоговых целях, если рабочие места в них создаются более чем на месяц. А у них другие задачи и признаки. Они не отражены в уставе и не проходит государственную регистрацию, действуют на основании приказа руководителя или учетной политики. Их просто создать, так же просто и ликвидировать. Но пока такое обособленное подразделение работает - оно может платить зарплату своим работникам и отчитываться по взносам.

Как считать взносы по пониженным тарифам МСП, если выплаты превысили предельную величину

Как считать страховые взносы по пониженным тарифам, если выплаты превысили предельную величину для расчета взносов? Ответила на этот вопрос ФНС России в письме от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Рассмотрим на конкретных примерах.

Расчет страховых взносов на ОПС

Субъекты МСП, начиная с выплат за апрель 2020 года, исчисляют страховые взносы на ОПС так:

  • тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ 12 130 рублей;
  • тариф страховых взносов на ОПС в размере 10% применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

Если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 1 292 000 руб., то суммы такого превышения облагаются субъектами МСП страховыми взносами на ОПС по тарифу в размере 10%.

Пример. Расчет страховых взносов на ОПС

В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. В апреле 2020 года работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала года, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) - 1 292 000 = 108 000 рублей.

Величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, составляет 92 000 рублей (200 000 – 108 000).

Пониженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, поэтому расчет взносов будет следующим:

1) 92 000 – 12 130 = 79 870 руб.

2) 79 870 руб. x 10% = 7987 руб.

3) 12 130 руб. х 22% = 2668,6 руб.

Часть выплат, превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%: 108 000 х 10% = 10 800 руб.

Расчет страховых взносов на ОСС

При расчете страховых взносов на ОСС на ВНиМ учитывают следующее:

  • тариф в размере 2,9% применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ (12 130 рублей);
  • тариф в размере 0% применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

Если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ – 920 000 рублей, то суммы такого превышения облагаются взносами.

Пример. Расчет страховых взносов на ОСС по ВНиМ

В пользу работника за период январь - март 2020 года были произведены выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2020 года работнику начислено еще 250 000 рублей, т.е.

Сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала года, в апреле превысила предельную величину на 88 000 рублей (750 000 + 250 000) - 912 000. Соответственно, 250 000 - 88 000 = 162 000 рублей - величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.

С учетом того, что пониженный тариф применяется только к выплатам, превышающим МРОТ, расчет взносов будет таким:

  • 162 000 руб. – 12 130 руб.= 149 870 руб.;
  • 149 870 руб. х 0% = 0
  • 12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений.

С учетом особенностей, установленных для МСП, они обязаны облагать взносами часть выплат за месяц:

  • в пределах МРОТ – по ставке 30 процентов;
  • превышающую МРОТ – по ставке 15 процентов.

Для того чтобы ФСС смог возместить указанные расходы, расчет нужно произвести следующим образом:

  • рассчитать долю выплат за дополнительные выходные дни (ДВД) в общем объеме выплат за месяц (пропорционально);
  • умножить ее на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.
Пример. Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.

С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:

12 130 х 30% + (75 000 - 12 130) х 15% = 13 069,5 рублей.

Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000 / 75 000 = 0,2.

Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:

13 069,5 х 0,2 = 2 613,9 рублей.

Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 2 613,9 рублей.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор